Решение № 2А-401/2024 2А-401/2024~М-476/2024 М-476/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-401/2024

№2а-401/2024г.

УИД:05RS0043-01-2024-001009-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тарумовка 27 декабря 2024 года

Тарумовский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Багандова Ш.М.,

при секретаре Новохатской Л.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к Р.М.Ф. о взыскании задолженности по страховым вносам и пеней,

установил:

Заместитель начальника правового отдела № 3 УФНС России по Республике Дагестан ФИО1 обратился в суд с административным иском к Р.М.Ф. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8 426 рублей, суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 2 452,78 рубля.

В обоснование исковых требований указал, что Р.М.Ф. зарегистрирован в качестве адвоката.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года № 250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионной фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного страхования». С 01.01. 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования: - 1) лица производящие выплаты и иные вознаграждения физическими лицами; -организациями; -индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Сведения о постановке на учет, приостановлении и прекращении, предоставляются адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-08/536@, в которой указывается сведения об адвокате и о его статусе.

Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

В целях проведения налогового контроля адвокаты подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ.

Адвокат осуществляет уплату страховых взносов в ИФНС России по месту своего жительства.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога, в установленном законном порядке и в сроки, инспекция обратилась с заявлением в выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ № отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от должника.

Просит взыскать недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8 426 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса российской Федерации в размере 2 452,78 рубля.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении дела не просил.

Административный ответчик Р.М.Ф., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, представив в суд возражение, из которого следует, что по данным исковым требованиям ранее судом было вынесено решение.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Р.М.Ф. в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НВ РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установленный срок не исполнена, в связи с чем, в адрес Р.М.Ф. выставлены налоговые требования № об оплате налога на доходы физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога, сбора, страховых взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Требования административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 126 Тарумовского района РД с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Р.М.Ф. задолженности.

Судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен в связи с поступившими возражениями Р.М.Ф. определением от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из представленных доказательств усматривается, что Р.М.Ф. является пенсионером органов внутренних дел, получает пенсию по выслуге лет в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Р.М.Ф. также имеет статус адвоката, в связи с чем состоит на учете в Управлении ИФНС России по Республике Дагестан, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно положениям статьи 7 Закона Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» указанные лица имеют право на установление пенсии по их выбору, - за выслугу лет или пенсии по инвалидности, и страховой пенсии по старости.

К условиям назначения трудовой пенсии по старости, исходя из положений статьи 7 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», относятся: достижение определенного возраста (60 лет - для мужчин, 55 лет - для женщин), наличие не менее пяти лет страхового стажа.

Порядок финансового обеспечения выплаты трудовых пенсий (частей трудовой пенсии по старости) определяется Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», статьей 10 которого предусмотрено внесение застрахованным лицом сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, при этом объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с этим, у административного ответчика ранее имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статья 6 и статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», прекращается по истечении десяти дней после дня официального опубликования Федерального закона 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Из представленной копии удостоверения № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что полковнику полиции Р.М.Ф. с ДД.ММ.ГГГГ назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года №. Пенсионер является ветераном боевых действий.

Таким образом, вопреки доводам административного искового заявления, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2021 г.

Изменения, внесенные в закон, позволяющие плательщику страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, самостоятельно определять возможность оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в заявительном порядке подлежат применению с ДД.ММ.ГГГГ, при этом, на предыдущие периоды действие данного закона не распространено.

Таким образом, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», не являются страхователями по обязательном) пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов н; обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федеральной закона от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГг. адвокат Р.М.Ф. освобожден от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

Относительно механизма прекращения уплаты пенсионных страховых взносов для этой категории граждан, разъяснённого в письме ФНС России от 02.02.2021 № БС-4-11/1183@ (ред. от 19.10.2021), разъясняет налоговым органам, что для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения. В случае, если в пенсионном удостоверении не указано, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом РФ № 4468-1, то дополнительно представляется Справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом РФ № 4468-1.

По смыслу данных разъяснений написание заявления и предоставление пенсионного удостоверения необходимо в случае, когда у налогового органа отсутствуют сведения о получении пенсии в таком порядке и наличия оснований для освобождения от уплаты страховых взносов в пенсионный фонд. По настоящему делу у административного ответчика такая обязанность отсутствовала, поскольку налоговые органы располагали сведениями о получении им пенсии по выслуге лет, как пенсионером органа внутренних дел в соответствии с Законом РФ № 4468-1, доказательства обратного не представлены, в связи с чем необходимость подтверждать право на освобождение от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование с 2021 г. путем написания заявления и предоставления пенсионного удостоверения у него отсутствовала.

С учетом данных обстоятельств на административного ответчика распространялись разъяснения этого же письма о том, что в связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу с ДД.ММ.ГГГГ, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ №, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021г.

Между тем, с целью проверки доводов, приведенных в возражениях на административное исковое заявление судом было истребовано административное дело № Из исследованных в судебном заседании материалов вышеназванного дела следует, что Решением Тарумовского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены частично исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 15 по Республике Дагестан к Р.М.Ф. о взыскании задолженности по налогам на доходы физического лица и страховым взносам, а именно взыскана с Р.М.Ф. задолженность по страховым взносам на ФОМС за расчетный период 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 27,45 руб., по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за расчетный период 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 105,73 рублей, всего на общую сумму 42 320,93 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан решение Тарумовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания задолженности по страховым взносам обязательного пенсионного страхования за расчетный период 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 105,73 рубля - отменено.

В отмененной части принято по делу новое решение.

В удовлетворении административных исковых требований МРИ ФНС России № 15 по РД к Р.М.Ф. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 32 448 руб., пени в размере 105,73 руб. - отказать.

Решение Тарумовского районного суда Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с Р.М.Ф. государственной пошлины в доход государства изменить, взыскать с Р.М.Ф. в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан от 26.01.2023г. оставлено без изменения, кассационная жалоба Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Республике Дагестан без удовлетворения.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Таким образом, суд приходит к выводу, в связи с тем, что по административному делу № административным истцом была Межрайонная ИФНС России по № 15 по Республике Дагестан, а по данному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, не имеется оснований для прекращения производства по данному административному делу, и в связи с выше изложенным следует отказать в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного,

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Республике Дагестан к Р.М.Ф. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 года в размере 8 426 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 452,78 рубля – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения через Тарумовский районный суд Республики Дагестан.

Судья

Тарумовского районного суда РД Ш.М.Багандов