Решение № 2А-913/2024 2А-913/2024~М-765/2024 М-765/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-913/2024

Дело № 2а-913/2024

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2024 года г. Боготол

Боготольский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Ермолаевой Ю.Г.,

при секретаре Матюшкиной Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к Кудиной С.жВ. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 23322,55 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 9300,54 руб., срок уплаты до 30.05.2018; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год в сумме 2152,57 руб., со сроком уплаты до 30.05.2018; пени по страховым взносам обязательного пенсионного страхования до 01.01.2023 в сумме 8289,99 руб.; пени по страховым взносам обязательного медицинского страхования до 01.01.2023 в сумме 1863,93 руб.; пени по транспортному налогу до 01.01.2023 в сумме 264,89 руб.; пени на единый налоговый счет (далее ЕНС) в сумме в сумме 1450,63 руб. Требования мотивированы тем, что с 15.01.2005 по 15.05.2018 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем, в силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, однако, ФИО1 не в полной мере были уплачены страховые взносы, в связи с чем образовалась задолженность в указанной выше сумме. 18.06.2018 ответчику направлено требование № 65421, срок уплаты 06.07.2018. В связи с неуплатой сумм указанных страховых взносов ответчику начислены пени до 01.01.2023: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23400,00 руб., с 26.01.2019 по 18.03.2021 в сумме 2 831,54 руб., за 2018 год по сроку уплаты 30.05.2018 в сумме 9 918,70 руб., с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 2687,08 руб., общая сумма пени до 01.01.2023 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 8289,99 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 4590 руб., с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1263,34 руб., за 2018 год по сроку уплаты 30.05.2018 в сумме 2182.15 руб., с 26.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 600,59 руб., общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2023 - 1863,93 руб. Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России, ответчик является собственником транспортного средства марки <данные изъяты> с 08.07.2006 по настоящее время. Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ответчику начислены пени по транспортному налогу до 01.01.2023: по налогу за 2016 год в сумме 375 руб., со сроком уплаты 01.12.2017; с 02.12.2017 по 31.03.2022 в сумме 133,96 руб.; по налогу за 2017 год в сумме 375 руб., по сроку уплаты 03.12.2018; с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 108,02 руб., по налогу за 2018 год в сумме 125 руб., срок уплаты 13.02.2020; с 14.02.2020 по 31.12.2022 в сумме 22,91 руб. Общая сумма пени по транспортному налогу до 01.01.2023 составила 264,89 руб.

В связи с неуплатой сумм налога и пеней, ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 24.07.2023, срок исполнения до 12.09.2023.

С 01.01.2023 года введен единый налоговый счет (ЕНС). С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательно сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. Налоговым органом в расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Административным истцом в заявлении приведен расчет пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в сумме 1450,63 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленные сроки обязательств по налоговым отчислениям, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании заложенности. Через услуги почтовой связи ответчику было направлено решение налогового органа о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от 14.12.2023.

11.03.2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, в связи с поданными ответчиком возражениями 11.04.2024 года судебный приказ был отменен. Срок для обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает 11.10.2024 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю для участия в судебном заседании не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного заседания не просила, письменных возражений по делу не представила, не просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, исходит из следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст. 44 НК РФ).

Данную обязанность налогоплательщик обязан исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ).

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов с 2017 года, регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 211-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

При этом приобретение статуса индивидуального предпринимателя в силу действующего законодательства определяется наличием регистрации в соответствующем едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, а утрата статуса - исключением из такого реестра (ст.ст. 22.1-22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик ФИО1 с 15.01.2005 по 15.05.2018 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, в силу закона обязана была за указанный период платить страховые взносы.

Кроме того, с 08.07.2006 административный ответчик является собственником транспортного средства автомобиля <данные изъяты> (л.д. 18).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей ст. 362 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 30 НК РФ), которые в силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ в порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ полномочны взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Исполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 75 НК РФ), которые в силу положений п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ являются как способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пени.

Согласно п. 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363, ст. 397 НК РФ, п. 2 ст. 409, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование: № 65421 по состоянию на 18.06.2018 общая задолженность составила 164843,69 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 130985,57 руб. Срок исполнения до 06.07.2018.

Административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование № по состоянию на 24.07.2023 года со сроком уплаты до 12.09.2023 года суммы недоимки в размере 11453,11 рублей, пени в размере 12025,46 рублей, которое получено.

Однако, указанная задолженность административным ответчиком в указанный срок не погашена.

В связи с неисполнением требований об уплате ответчиком налоговой задолженности от 24.07.2023 по требованию №, срок уплаты по которому истек 12.09.2023, решением налогового органа № от 14.12.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 № в размере 24177,81руб.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

При наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком в полном объеме уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировой судье судебного участка № в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, 11.03.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в общей сумме 23322,55 руб., который определением от 11.04.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен.

30.09.2024 Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим исковым заявлением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

С учетом приведенных выше обстоятельств, порядок принудительного взыскания с ФИО1 налоговым органом соблюден, основания его взыскания с административного ответчика подтверждены документально, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском административным истцом не пропущен.

Суд, проверив представленный расчет задолженности по налогам и пени, находит его верным, данных о том, что административным ответчиком погашена данная задолженность или о том, что размер задолженности является завышенным, произведен без учета внесенных административным ответчиком платежей, в материалах дела не содержится.

Расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспаривался. Сумма пени составила на ЕНС 1450,63 руб. за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность административного ответчика составила 23322,55 руб.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени по транспортному налогу, пени по ЕНС, подлежат удовлетворению в заявленных налоговым органом суммах.

В силу положений п. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с учетом разъяснений, изложенных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в местный бюджет.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, которая согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, исходя из требований имущественного характера, составит 4000 рублей, то с учетом удовлетворения исковых требований в полном объеме, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к Кудиной С.жВ. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени удовлетворить.

Взыскать с Кудиной С.жВ., №, проживающей: <адрес>, задолженность в размере 23322 (двадцати трех тысяч трехсот двадцати двух) рублей 55 копеек из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: с 01.01.2017, за 2018 год в сумме 9300,54 руб., со сроком уплаты до 30.05.2018;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды: с 01.01.2017, за 2018 год в сумме 2152,57 руб., со сроком уплаты до 30.05.2018;

- пени по страховым взносам до 01.01.2023: на обязательное пенсионное страхование в сумме 8289,99 руб.; на обязательное медицинское в сумме 1863,93 руб.; по транспортному налогу в сумме 264,89 руб.;

- пени на единый налоговый счет в сумме 1450,63 руб.

Взыскать с Кудиной С.жВ., №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.Г. Ермолаева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.