Решение № 2А-3244/2025 2А-3244/2025~М-2587/2025 М-2587/2025 от 7 декабря 2025 г. по делу № 2А-3244/2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

№ 2а-3244/2025

УИД: 26RS0003-01-2025-004038-27


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе председательствующего - судьи Гусевой С.Ф.,

при помощнике судьи Пармоне В.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании с нее задолженности в общем размере 26590,73 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщикаФИО1 ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере 87224,72 рублей, в том числе пени 22528,55 рублей, которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 105998,04 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо в размере 133,529,79 рублей. Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию в полном объеме не исполнена. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 169662,52 рублей, которое было направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 79918,55 рублей, в том числе на:

- НДФЛ в размере 6181,00 рублей за 2023 год;

- Штрафы в размере 309,ДД.ММ.ГГГГ год;

- Страховые взносы в размере 49500,00 рублей за 2024 год;

- Земельный налог в размере 2820, 00 рублей за 2023 год;

- Пени в размере 17108,55 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Текущий остаток задолженности составляет 26590,73 рубля.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 105998,04 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 предоставила декларацию по форме 3-НДФЛ за год с целью отражения дохода, полученного от осуществления адвокатской деятельности в размере 231 225, руб., профессиональный налоговый вычет - 64 019 руб., а также заявленный социальный налоговый вычет в части уплаченных расходов за медицинские услуг (за исключением расходов по дорогостоящим видам лечения) для уменьшения налоговой базы. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 15 556 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ за 2023 год установлены, что налогоплательщиком не предоставлены необходимые документы, а именно оригинал справки медицинской организации или индивидуального предпринимателя об оплате медицинских услуг на сумму 47,544 рублей.

Таким образом налоговая база - 232 225 - 64 019 (заявленные расходы в декларации ) = 167 206 руб.

Соответственно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 167 206 * 13% = 21 737 руб.

Сумма налога к доплате составляет - 21 737 - 15 556 (сумма налога исчисленная) = 6181 рублей.

Размер штрафных санкций составляет 6181 * 20% = 1236,20 рублей.

Межрайонной ИФНС №12 по Ставропольскому краю в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение вступило в силу. Данное решение налогоплательщиком не исполнено в настоящее время.

Налогоплательщиком погашена задолженность по НДФЛ за 2023 в размере 6 181,00 рублей (уплачен ЕНП) в период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.03.20205, остаток задолженности составляет - 0.00 рублей.

Налогоплательщиком погашена задолженность по штрафу НДФЛ за 2023 в размере 248, 05 руб. (уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности составляет - 61,00 руб.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере: штрафы – 51,00 рублей.

ФИО1 является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик должен был уплатить следующие начисления: Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и ссорах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном в фиксированном размере за 2024 г. - 49 500,00 руб. (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком уплачена задолженность по страховым взносам в общем размере - 40078,82 руб. (уплачен ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности составляет – 9,421,18 руб.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового давления имеется неоплаченная задолженность постраховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. - 9 421,18 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-101-28-568/2025 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 75918,55 рублей. Текущая задолженность по обязательным платежам составляет 26590,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи извещенным о его времени и месте надлежащим образом, не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчикФИО1, в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив при этом, что административным истцом был пропущен шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам. Так, административным истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. Однако, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ, на основании чего, считает требования административного искового заявления не подлежащим удовлетворению, просит отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных и не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, в порядке статьи 150 КАС РФ, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу с части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установлены законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налог, сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета (ранее и далее – ЕНС).

В рамках ЕНС предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогов платежа (далее – ЕНП).

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Расчетным периодом признается календарный год.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в связи с чем в соответствии с налоговым законодательством обязана уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 42177,13 рублей; страховые взносы на обязательной пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 56351,88 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 рублей, а всего в сумме 107295,01 рублей, пени в размере 26234,78 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако налогоплательщиком обязанность по уплате налогов и пени не исполнена.

В силу статьи 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 169662,52 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

Материалы данного административного дела свидетельствуют о том, что в сроки, установленные законодательством, в полном объеме налогоплательщик указанные налоги и страховые взносы не уплатил, в связи с чем МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, то есть после истечения шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Ставрополя от 24.03.2025 отменен судебный приказ №а-№/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 75918,55 рублей, в связи с поступлением возражений последней относительно исполнения судебного приказа.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 названной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (пункт 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Судом установлено, что в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налогов по требованию № административным ответчиком исполнена в полном объеме не была. Административный истец был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов административного дела следует, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шестимесячного срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по обязательных платежей и санкций.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока по уважительной причине административный истец не обращался.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом была нарушена судебная процедура взыскания налоговой задолженности. В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1, № о взыскании с нее задолженности в общем размере 26590,73 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись С.Ф Гусева