Решение № 2А-21/2025 2А-21/2025(2А-228/2024;)~М-223/2024 2А-228/2024 М-223/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-21/2025

Дело № 2а-21/2025 (2а-228/2024)

УИД-22RS0043-01-2024-000351-31


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Пильгуй А.В.,

при секретаре Никифоровой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам и пени по ним, обосновав свои требования тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика. В период с 2015 по 2023 год ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, и земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, общей площадью 1600 кв.м. по адресу: <данные изъяты>. В адрес ФИО1 направлялись уведомления <данные изъяты>

Затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлено требование <данные изъяты> со сроком исполнения до 17 ноября 2023 года.

Мировым судьей судебного участка Романовского района Алтайского края 02.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-546/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями 14.05.2024 отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 679 рублей, за 2020 год - 679 рублей, за 2022 год - 459 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2100 рублей, за 2020 год - 2100 рублей, за 2022 год - 2100 рублей, а также пени в общей сумме 4212 рублей 93 копейки.

Представитель административного истца в просительной части административного искового заявления просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом. В предыдущих судебных заседаниях исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что налоги всегда своевременно оплачивал, платежные документы не сохранял. Кроме того, 12 января 2022 года оплатил налоги за 2020 год, а 27 ноября 2023 года за 2022 год. Налоги оплачены в полном объеме. К недоимкам за прошлые года просил применить срок исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика, явка которых не признана обязательной.

Изучив доводы административного иска, выслушав пояснения ФИО1, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы пеней, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей) (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 г. - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закона №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 г. введены положения о едином налоговом платеже и едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Под ЕНС понимается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (пункт 1 части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей после 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в этой же редакции закона) установлено, что заявление о взыскании, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что общий размер задолженности ФИО1 по налогам и пени превысил 10 000 рублей с 1 января 2023 г.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В требовании об уплате задолженности по состоянию на 24 июля 2023 г. № 207752 направленном ФИО1 после 1 января 2023 года, которым было прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных налогоплательщику до 31 декабря 2022 года, установлен срок погашения задолженности - до 17 ноября 2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Таким образом, учитывая срок исполнения требования № 207752 об уплате задолженности (до 17 ноября 2023 года), дату обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа - 23 апреля 2024 года (согласно штампу на конверте), в последующем в районный суд - 5 ноября 2024 года (согласно штампу почтового отправления) с административным иском после отмены судебного приказа 14 мая 2024 г., то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на принудительное взыскание задолженности соблюден (14 мая 2024 г. + 6 месяцев).

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 настоящей статьи).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет транспортного налога производится путем умножения мощности двигателя на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком (пункты 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», которым предусмотрены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77кВт) - 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб.

Из информации, представленной из МО МВД России «Мамонтовский» следует, что за ФИО1 в установленном порядке в период с 06.06.2008 по 09.06.2023 был зарегистрирован автомобиль марки <данные изъяты> (мощность двигателя 105 л.с.).

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2019 год составила 2100 рублей, за 2020 год - 2100 рублей, за 2022 год- 2100 рублей.

В силу с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.12 ст.396 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики- физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (ст. ст. 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 1600, расположенным по адресу: <данные изъяты>

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости актуальная кадастровая стоимость земельного участка составляет - 237664 руб. (ранее в 2021 г.- 235172 рублей, в 2018 году - 226310 рублей).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены уведомления.

Расчет транспортного и земельного налогов за 2019 год приведен в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 9446123.

Расчет транспортного и земельного налогов за 2020 год приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 23839288

Расчет транспортного и земельного налогов за 2022 год приведен в налоговом уведомлении №102202591 от 05.08.2023.

Указанные налоговые уведомления направлены ФИО1 почтовыми отправлениями, что подтверждено реестрами почтовых отправлений.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2019, 2020 и 2022 годы.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015-2020гг., начисленной за период с 02 декабря 2016г. по 31 декабря 2022 г., составила 2879 рублей 88 копеек, по пени по земельному налогу за 2017-2020гг. за период 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 394 рубля 06 копеек.

По состоянию на 24 июля 2023 года общее сальдо по пене составило 3769 рублей 90 копеек.

В связи с неуплатой налогов и пени в установленный срок ФИО1 по адресу его регистрации: <данные изъяты> направлено требование об уплате задолженности № 207752 по состоянию на 24 июля 2023 года, в котором указана задолженность по транспортному налогу в сумме 7926 рублей 03 копейки, по земельному налогу в сумме 1801 рубль 68 копеек и по пени в сумме 3769 рублей 90 копеек. Факт направления указанного требования подтвержден реестром почтовых отправлений от 21.09.2023.

Как установлено судом и подтверждается пояснениями, административного истца и ответчика, 12 января 2022 года поступили платежи в сумме 2100 рублей и 679 рублей, оплаченные налогоплательщиком, которые были распределены следующим образом:

1626 рублей 03 копейки распределен в транспортный налог за 2016 год;

473 рубля 97 копеек в транспортный налог за 2017 год;

443 рубля 68 копеек в земельный налог за 2017 год;

235 рублей 32 копейки в земельный налог за 2018 год.

27 ноября 2023 года на единый налоговый счет ФИО1 поступил платеж в сумме 2559 рублей 00 копеек, оплаченный налогоплательщиком, который распределен следующим образом:

1626 рублей 03 копейки распределен в транспортный налог за 2017 год;

770 рублей 24 копейки в транспортный налог за 2018 год;

162 рубля 73 копейки в земельный налог за 2018 год.

Вместе с тем, недоимка по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы и пени по ним, а также земельный налог взыскан мировым судьей судебного участка Романовского района 26 декабря 2019 года, о чем был вынесен судебный приказ №2а-1393/2019, который 30 декабря 2019 года был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 гг., а также земельному налогу за 2017 год и пени по ним налоговый орган не обращался, в связи с чем, утратил возможность к взысканию задолженности за указанные периоды.

Кроме того, решением Романовского районного суда Алтайского края от 24 февраля 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. в сумме 2100 рублей, пени по нему с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 30 рублей 84 копейки, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 679 рублей и пени по нему с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 09 рублей 97 копеек. В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2100 рублей и пени по нему в сумме 14 рублей, отказано.

По вступлению указанного решения в законную силу, выдан исполнительный лист ФС №029976138, на основании которого 06 мая 2021 года в ОСП Мамонтовского и Романовского районов возбуждено исполнительное производство №13670/21/22050-ИП.

Исполнительное производство №13670/21/22050-ИП 21 мая 2021 года окончено по основанию, предусмотренному п.1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. Из реестра перечислений по исполнительному производству №13670/21/22050-ИП взыскателю перечислены следующие суммы 00 рублей 24 копейки, 235 рублей 32 копейки, 10 рублей 28 копеек и 2573 рубля 97 копеек.

Согласно карточки расчета с бюджетом и расчета пени по транспортному и земельному налогам, приложенным к исковому заявлению, указанные суммы распределены следующим образом:

00 рублей 24 копейки распределены в счет погашения задолженности по пени по транспортному налогу за 2016 год,

2573 рубля 97 копеек в счет погашения транспортного налога за 2015 год в сумме 2100 рублей и 473 рубля 97 копеек за 2016 год;

235 рублей 32 копейки в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2017 год;

10 рублей 28 копеек в счет погашения задолженности по пени по земельному налогу за 2017 год.

Суд не может согласиться с позицией административного истца о распределении взысканных с ФИО1 денежных средств в рамках исполнительного производства №13670/21/22050-ИП в иные временные периоды.

До 01.01.2023 п.1 ст. 79 НК РФ устанавливал, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 данного Кодекса.

Согласно ст. 78 НК Ф сумма излишне уплаченного налога подлежала зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Исходя из приведенных норм, взысканные с налогоплательщика по исполнительному производству денежные средства подлежали распределению в счет тех налоговых периодов, в отношении которых был выдан исполнительный документ, зачет их в иные периоды не допускался (за исключением излишне взысканных сумм).

Следовательно, транспортный налог за 2018 год в размере 2100 рублей, пеня по нему за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 30 рублей 84 копейки, и земельный налог за 2018 год в сумме 679 рублей, пеня за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 9 рублей 97 копеек, вошедшие в административный иск, принудительно взысканы в полном объеме 20.05.2021, в связи с чем начисление пеней после этой даты проводилось налоговым органом безосновательно.

Платежи, поступившие 12 января 2022 года в сумме 2100 рублей и 679 рублей, должны быть зачтены в счет уплаты транспортного и земельного налогов за 2020 год, так как оплачены по требованию №137609 от 22.12.2021 со сроком исполнения до 03 февраля 2022 года и необоснованно распределены в задолженность за периоды, по которым налоговым органом утрачена возможность взыскания.

Платеж от 27 ноября 2023 года суд зачитает в счет погашения недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022 год, так как тоже необоснованно распределен в период, по которому налоговым органом утрачена возможность взыскания (2016 год) а также за период по которому исполнительное производство окончено фактическим исполнением (2018год).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному и земельному налогам за 2019 год в сумме 2100 рублей и 679 рублей соответственно.

Относительно требований административного истца о взыскании пеней с ФИО1 необходимо отметить следующее.

Согласно требованию № 207752 от 24.07.2023, содержанию административного иска и представленным расчетам налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 4212 рублей 93 копейки, в том числе: 3273 рубля 94 копейки - начисленные на недоимку по транспортному и земельному налогам по состоянию на 01.01.2023; 1358 рублей 71 копейка- пеня, начисленная на совокупную обязанность по ЕНС в размере 9727 рублей 71 копейка за период с 01.01.2023 по 05.02.2024; 419 рублей 72 копейки- остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Пеня в размере 3273 рубля 94 копейки начислена до 01.03.2023, в частности:

-на недоимку по транспортному налогу за 2015-2020гг. в сумме 2879 рублей 88 копеек,

-на недоимку по земельному налогу за 2017-2020гг. в сумме 394 рубля 06 копеек.

Принимая во внимание акцессорный характер пеней, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 год, а также по земельному налогу за 2017 год, поскольку возможность взыскания указанных налогов утрачена. Возможность взыскания пени по этим налогам также утрачена и подлежат исключению из сальдо единого налогового счета административного ответчика.

Пени по транспортному и земельному налогам за 2018 год подлежат частичному взысканию. Так, как отмечалось выше решением Романовского районного суда от 24 февраля 2021 года пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в сумме 30 рублей 84 копейки, и пеня за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 по земельному налогу за 2018 год в сумме 9 рублей 97 копеек, взысканы в полном объеме. Указанные периоды пени вошли в настоящий административный иск, и подлежат исключению. Кроме того, пени подлежат начислению до даты фактического исполнения указанного решения, то есть до 20 мая 2021 года.

Таким образом, пени по транспортному и земельному налогу за 2018 год подлежат взысканию за период с 11.02.2019 по 20.05.2021. Согласно расчету пени по транспортному налогу за 2018 год, представленным налоговым органом за период с 03.12.2019 по 25.04.2021 начислена пеня в сумме 177 рублей 16 копеек, за период с 26.04.2021 по 20.05.2021 начислена пеня в сумме 8 рублей 75 копеек (2100руб. х 25дн. х 5% /300), из которой следует исключить сумму пени, взысканную по решению суда в сумме 30 рублей 84 копейки. Сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 11.02.2019 по 20.05.2021 подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 155 рублей 07 копеек (177,16+8,75-30,84). Согласно расчету пени по земельному налогу за 2018 год, представленным налоговым органом за период с 03.12.2019 по 25.04.2021 начислена пеня в сумме 57 рублей 27 копеек, за период с 26.04.2021 по 20.05.2021 начислена пеня в сумме 2 рубля 83 копейки (679 руб. х 25дн. х 5% /300), из которой следует исключить сумму пени, взысканную по решению суда в сумме 9 рублей 97 копеек. Сумма пени по земельному налогу за 2018 год за период с 11.02.2019 по 20.05.2021 подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 50 рублей 13 копеек (57,27+2,83+-9,97).

Кроме того, пени по транспортному и земельному налогам за 2020 год подлежат взысканию за период с 02.12.2021 по 12.01.2022, поскольку налоги были оплачены 12 января 2022 года и необоснованно зачтены налоговым органом за предыдущие периоды.

Расчет пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму долга 2100 рублей:

02.12.2021-19.12.2021 2100 руб. х 18дн. х 7,5%/300= 9,45 руб.;

20.12.2021-12.01.2022 2100 руб. х 24дн. х 8,5%/300= 14,28 руб.

Расчет пени по земельному налогу за 2020 год на сумму долга 679 рублей:

02.12.2021-19.12.2021 679 руб. х 18дн. х 7,5%/300= 3,06 руб.;

20.12.2021-12.01.2022 679 руб. х 24дн. х 8,5%/300=4,62 руб.

В то же время, следует признать обоснованными требования налогового органа о взыскании пеней на недоимку по транспортному и земельному налогам за 2019 и 2020 годы, с учетом периода банкротного моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, по транспортному налогу в размере: за 2019 год пеня с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 283,77 руб.; по земельному налогу в размере: за 2019 год пеня с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 91,76 руб.

Что касается пеней, начисленных ФИО1 В. с 01.01.2023 по 05.02.2024 на совокупную обязанность в сумме 9727 рублей 91 копейка (транспортный налог за 2017-2020гг. с учетом частичного погашения в сумме 7926 рублей 03 копейки, земельный налог за 2018-2020гг. в сумме 1801 рубль 68 копеек), то недоимка по транспортному налогу за 2017, 2018 и 2020 годы, по земельному налогу за 2018 и 2020 годы, как было указано выше, начислена безосновательно и подлежит исключению из ЕНС, как и начисленные на нее пени.

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 подлежат начислению на совокупную задолженность в сумме 2779 рублей (9727,21 руб.-1626,03 руб.-2100 руб.- 2100 руб.-443,63 руб.-679 руб.):

01.01.2023-23.07.2023 2779 руб. х 204 дн. х 7,5%/300= 141,73 руб.;

24.07.2023-14.08.2023 2779 руб. х 22 дн. х 8,5%/300= 17,32 руб.;

15.08.2023-17.09.2023 2779 руб. х 34 дн. х 12 %/300= 37,79 руб.;

18.09.2023-29.10.2023 2779 руб. х 42 дн. х 13%/300= 50,58 руб.;

30.10.2023-17.12.2023 2779 руб. х 49 дн. х 15%/300= 68,09 руб.;

18.12.2023-05.02.2024 2779 руб. х 50 дн. х 16%/300= 74,11 руб.

Общая сумма задолженности по пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составила 389 рублей 62 копейки.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования Романовский район Алтайского края подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку

по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2100 рублей,

по земельному налогу за 2019 год в сумме 679 рублей,

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 11 февраля 2019 года по 20 мая 2021 года в сумме 155 рублей 07 копеек,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 283 рубля 77 копеек,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 января 2022 года в сумме 23 рубля 73 копейки,

пени по земельному налогу за 2018 год за период с 11 февраля 2019 года по 20 мая 2021 года в сумме 50 рублей 13 копеек,

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 91 рубль 76 копеек,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02 декабря 2021 года по 12 января 2022 года в сумме 7 рублей 68 копеек,

пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года в сумме 389 рублей 62 копейки, всего взыскать 3780рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере4000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Рощику <данные изъяты> отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.

Судья А.В. Пильгуй