Решение № 2А-367/2025 2А-367/2025~М-125/2025 М-125/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-367/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Туапсе

«12» марта 2025 года Дело № 2а-367/2025

Туапсинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего Курбакова В.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Артыновой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

от административного истца: не явился, извещен надлежащим образом,

от административного ответчика: не явился, извещен надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилась в Туапсинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность по обязательным платежам в сумме 11 881,87 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 707 руб. и пени по состоянию на 10.01.2024 года в размере 11 174,87 руб.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям представленным органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: ? доли жилого дома с кадастровым номером 23:33:1405007:2824, дата регистрации 24.12.2018 года, расположенного по адресу: <адрес>, ? жилого дома с кадастровым номером 23:33:1405007:564, дата государственной регистрации 30.01.2006 года, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом произведён расчёт налога на имущество. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 года № 98119394 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год. В установленный срок (до 01.12.2023 года) ФИО1 своей обязанности не исполнил, налог на имущество физических лиц за период 2022 года не оплатил. Кроме того, согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) владеет следующими земельным участком 23:33:1405007:2821 для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 04.10.2018 года, дата утраты права 17.05.2021 года, расположенного по адресу: <адрес>:33:1405007:2844 для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 17.05.2021 года, дата утраты права 26.05.2021 года, расположенного по адресу: <адрес>, ? часть земельного участка с кадастровым номером 23:33:1405007:139 для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, дата регистрации права 05.02.2019 года, расположенного по адресу: <адрес>. Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росрееетра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году налогоплательщиком продан земельный участок с кадастровым номером 23:33:1405007:2844, расположенный по адресу: Краснодарский край, р-н. Туапсинский, <...>. Цена сделки по договору купли-продажи составила 3 607 749 руб. В установленный срок (04.05.2022) ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумму налога с доходов, полученных от продажи имущества, не уплатил. По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение от 22.12.2022 года № 2530 о начислении: НДФЛ за 2021 год: (3 607 749 руб. (цена сделки по договору купли-продажи) - 1 000 000 руб. (налоговый вычет))* 13% = 339 007 руб., штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ: (339 007 руб.* 6 (количество просроченных месяцев) *5%) /4 = 25 425,50 руб. штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ: (339007 руб. * 20%)/4 = 16 950,25 руб. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2021 год, пени в сумме 418 693,71 руб. 12.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-2085/23. Постановлением судебного пристава-исполнителя Туапсинское РОСП от 22.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 154042/24/23067-ИП в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 418 693,71 руб. Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя Туапсинское РОСП от 02.08.2024 года исполнительные производства в отношении ФИО1 от 19.07.2024 № 153787/24/23067-ИП, от 22.07.2024 № 154042/24/23067-ИП, от 22.07.2024 № 154043/24/23067-ИП объединены в сводное исполнительное производство и присвоить ему № 154042/24/23067-СД. В порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с 08.11.2023 года по 10.01.2024 год в размере 11 174,87 руб. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 24.05.2023 года № 1133, направлено в адрес налогоплательщика почтовым заказным отправлением (35280083009497). В установленный срок (до 19.07.2023 года) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11 881,87 руб. 22.02.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-447/2024. 19.08.2024 года мировым судьей судебного участка 218 Туапсинского района Краснодарского вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-447/2024 от 22.02.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника. Так как задолженность по налогам не погашена, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщил и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Из системного толкования ст.57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика ИНН <***>.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: ? доли жилого дома с кадастровым номером 23:33:1405007:2824, дата регистрации 24.12.2018 года, расположенного по адресу: <...>, ? жилого дома с кадастровым номером 23:33:1405007:564, дата государственной регистрации 30.01.2006 года, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ: в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество за 2022 год с кадастровыми номерами: 23:33:1405007:2824, 23:33:1405007:564.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 98119394 от 10.08.2023 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В установленный срок (до 01.12.2023 года) ФИО1 своей обязанности не исполнил, налог на имущество физических лиц за период 2022 года не оплатил.

Кроме того, согласно предоставленным сведениям службы государственной регистрации, кадастра и картографии, налогоплательщик на праве постоянного (бессрочного пользования) владеет следующим земельным участком: 23:33:1405007:2821 для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 04.10.2018 года, дата утраты права 17.05.2021 года, расположенного по адресу: <адрес>; 23:33:1405007:2844 «для ведения личного подсобного хозяйства», дата регистрации права 17.05.2021 года, дата утраты права 26.05.2021 года, расположенного по адресу: <адрес>; ? часть земельного участка с кадастровым номером 23:33:1405007:139 «для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства», дата регистрации права 05.02.2019 года, расположенного по адресу: <адрес>; В силу пункта 1 статьи 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Главой 31 Налогового Кодекса РФ на территории Российской Федерации установлен земельный налог, относящейся к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог так же устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 387 НК РФ устанавливает право представительных органов муниципальных образований определять налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно сведениям, представленным ФГБУ ФКП Росрееетра по Краснодарскому краю в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2021 году налогоплательщиком продан земельный участок с кадастровым номером 23:33:1405007:2844, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> сделки по договору купли-продажи составила 3 607 749 руб.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ на налогоплательщиков НДФЛ возлагается обязанность по предоставлению налоговой декларации в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок (04.05.2022) ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумму налога с доходов, полученных от продажи имущества, не уплатил.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с п 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение № 2530 от 22.12.2022 года о начислении: НДФЛ за 2021 год: (3 607 749 руб. (цена сделки по договору купли-продажи) - 1 000 000 руб. (налоговый вычет))* 13% = 339 007 руб., штраф в порядке п. 1 ст. 119 НК РФ: (339 007 руб.* 6 (количество просроченных месяцев) *5%)/4 = 25 425,50 руб. штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ: (339007 руб. * 20%)/4 = 16 950,25 руб. Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ за 2021 год, пени в сумме 418 693,71 руб. 12.09.2023 года вынесен судебный приказ № 2а-2085/23.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Туапсинское РОСП от 22.07.2024 года возбуждено исполнительное производство № 154042/24/23067-ИП в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 418 693,71 руб.

Постановлением ведущего судебного пристава-исполнителя Туапсинское РОСП от 02.08.2024 года исполнительные производства в отношении ФИО1 от 19.07.2024 № 153787/24/23067-ИП, от 22.07.2024 № 154042/24/23067-ИП, от 22.07.2024 № 154043/24/23067-ИП объединены в сводное исполнительное производство и присвоить ему № 154042/24/23067-СД.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днём уплаты налога в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

В порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за период с 08.11.2023 года по 10.01.2024 года в размере 11 174,87 руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от 24.05.2023 № 1133, направлено в адрес налогоплательщика почтовым заказным отправлением (35280083009497).

В установленный срок (до 19.07.2023 года) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком сбора, страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 218 Туапсинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11 881,87 руб. 22.02.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-447/2024.

19.08.2024 года мировым судьей судебного участка 218 Туапсинского района Краснодарского вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-447/2024 от 22.02.2024 года, в связи с поступившим возражением от должника.

Проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности, суд признает его правильным, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в сумме 11 881,87 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 707 руб. и пени по состоянию на 10.01.2024 года в размере 11 174,87 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

При этом, исходя из абзаца 3 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика, должен быть определен исходя из суммы, которую должен был уплатить истец, если бы он не был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №) задолженность по обязательным платежам в сумме 11 881,87 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 707 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 174,87 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Задолженность перечислить на следующие реквизиты: расчетный счет <***>, счет получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Туапсинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Туапсинского районного суда В.Ю. Курбаков