Решение № 2А-2224/2023 2А-2224/2023~М-7594/2022 М-7594/2022 от 26 июля 2023 г. по делу № 2А-2224/2023

Дело № 2а-2224/2023

УИД 54RS0007-01-2022-011649-96


Р Е Ш ЕН И Е

Именем Российской Федерации

26 июля 2023 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд города Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Поздняковой А.В.,

При секретаре Ли Д.А.,

С участием помощника судьи Мухаревой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням, штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2805/2022-7-5 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.З ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: <данные изъяты>., адрес: <данные изъяты> (далее - налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности на <адрес>,10 кв.м., расположенную по адресу: <данные изъяты>, <адрес>2.

Сумма пени по налогу на имущество составила 4,00 руб.

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляете; налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объект} налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплата налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1, признается плательщиц транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

Общая сумма пени по транспортному налогу составила 242,17 руб.

В соответствии с <адрес> № от /дата/ "О налога: и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>", Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база* доля владения * налогова ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

100 л.с.* 1*50.00 руб.* 12 мес./12 мес.= 5 000,00 руб. (ГАЗ 3221)

81.60 л.с.* 1*10.00 руб.* 12 мес./12 мес.= 816,00 руб. (ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО2)

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производите; налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым: объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на прав собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненное наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами н основании сведений, которые представляется в налоговые органы органам! осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано прав собственности на земельные участки, с кадастровым номером: <данные изъяты>, площадь объекта 1279, адрес месторасположения: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>2; а также 22:04:090001:106, площадь объекта 1308, адресу места расположения, Россия, <адрес> а.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог за 2019гг., подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость)*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Общая сумма пени по земельному налогу составила 7,91 руб.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2018 не оплачен. Вынесено решение по делу №а-378/2021 от /дата/.

Налог на имущество физических лиц за 2020 оплачен /дата/ с нарушением сроков установленных законодательством.

Транспортный налог за 2020 уплачен частично в размере 816,00 руб. -17.12.2021

Земельный налог за 2020 оплачен /дата/ с нарушением сроков установленных законодательством.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Представитель административного истца в судебном заседании требования иска поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований.

Исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Конституция Российской Федерации является законом прямого действия.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с ФИО1. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2805/2022-7-5 от /дата/, который впоследствии определением от /дата/ был отменен.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный ч.З ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

Налогоплательщик ФИО1 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: <данные изъяты>., адрес: <данные изъяты> (далее - налогоплательщик, должник, административный ответчик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности на <адрес>,10 кв.м., расположенную по адресу: <данные изъяты>, <адрес>2.

Сумма пени по налогу на имущество составила 4,00 руб.

Согласно ст. ст.408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляете; налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объект} налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплата налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ ФИО1, признается плательщиц транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Указанные транспортные средства в соответствии со ст.358, НК РФ признаются объектом налогообложения.

Общая сумма пени по транспортному налогу составила 242,17 руб.

В соответствии с <адрес> № от /дата/ "О налога: и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>", Инспекцией был исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база* доля владения * налогова ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

100 л.с.* 1*50.00 руб.* 12 мес./12 мес.= 5 000,00 руб. (ГАЗ 3221)

81.60 л.с.* 1*10.00 руб.* 12 мес./12 мес.= 816,00 руб. (ЛАДА 111930 ЛАДА ФИО2)

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производите; налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым: объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на прав собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненное наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами н основании сведений, которые представляется в налоговые органы органам! осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании представленных сведений у ФИО1 зарегистрировано прав собственности на земельные участки, с кадастровым номером: <данные изъяты>, площадь объекта 1279, адрес месторасположения: <адрес>, <данные изъяты>, <адрес>2; а также <данные изъяты>, площадь объекта 1308, адресу места расположения, Россия, <адрес> а.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог за 2019гг., подлежащий уплате ФИО1 в бюджет из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость)*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Общая сумма пени по земельному налогу составила 7,91 руб.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/, № от /дата/ со сроком уплаты /дата/.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/, № по состоянию на /дата/, об уплате налогов и пени в срок до /дата/.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог за 2018 не оплачен. Вынесено решение по делу №а-378/2021 от /дата/.

Налог на имущество физических лиц за 2020 оплачен /дата/ с нарушением сроков установленных законодательством.

Транспортный налог за 2020 уплачен частично в размере 816,00 руб. -17.12.2021

Земельный налог за 2020 оплачен /дата/ с нарушением сроков установленных законодательством.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (то есть - подразделением ГИБДД МВД России), по формам, утвержденным приказом ФНС России от /дата/ N ММВ-7-11/578@, в которых предусмотрены такие показатели, как тип транспортного средства и назначение (категория) транспортного средства.

Тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в Одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия). Одобрение типа транспортного средства - документ, удостоверяющий соответствие выпускаемых в обращение транспортных средств, отнесенных к одному типу, требованиям технического регламента, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от /дата/ №.

Согласно приказу МВД России от /дата/ № «Об утверждении форм документов, идентифицирующих транспортное средство, и требований к ним» в строке «4. Категория ТС» указывается категория или подкатегория транспортного средства в соответствии с пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от /дата/ № ФЗ «О безопасности дорожного движения», а также приложением № к техническому регламенту Таможенного союза.

При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, Свидетельстве, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно указанному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приведена в приложении к Требованиям к паспорту транспортного средства, утвержденных Приказом МВД № от /дата/).

Так, например, к транспортным средствам категории В (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории В не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковому либо к грузовому транспортному средству.

В третьей строке «3. Наименование (тип ТС)» паспорта транспортного средства, согласно вышеназванному Приказу, указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением. Например: «Легковой, седан» или «грузовой, фургон».

Обращаем внимание, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУ МВД России по <адрес>, на имя ФИО1 зарегистрировано с /дата/ по настоящее время транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, тип транспортного средства - «Автобусы», мощность двигателя в периоде с /дата/ до /дата/ равна 100 л.с., с /дата/ - 95,9 л.с.

В соответствии со статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с подпунктом. 2 пункта 5 статьи 83 НК РФ в редакции Федерального закона от /дата/ N 248-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 248-ФЗ) в целях учета организаций и физических лиц в налоговых органах местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпункте 1 названного пункта, признается место нахождения (жительства) собственника имущества.

В информационном ресурсе Инспекции имеются в сведения о дате постановки на учет в налоговом органе по месту жительства с /дата/ по /дата/ - <адрес>, и. Октябрьский, <адрес>, 2, с /дата/ по настоящее время - <данные изъяты>, <адрес>, 204.

Таким образом, за 2019 налоговый период администрирование транспортного налога производилось в Межрайонной ИФНС № по <адрес> (код ИФНС 2204).

В соответствии с <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от /дата/ №-ЗС (с последующими изменениями и дополнениями) (далее - Закон) определяются правовые основы применения на территории <адрес> транспортного налога (далее - налога) в части, отнесенной НК РФ к ведению субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона при начислении транспортного налога установлена налоговая ставка на транспортные средства категории " Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно" в размере 50 руб..

Таким образом, исчисление налога на указанное транспортное средство за 2019 налоговый период правомерно.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пеням, штрафам удовлетворить.

I. Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, дата рождения /дата/ задолженность по:

- Налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 92,00 руб.;

- пени за 2019 с /дата/ по /дата/ в размере 0,91 руб.

- пени за 2018 с /дата/ по /дата/ в размере 2,79 руб.

- пени за 2020 с /дата/ по /дата/ в размере 0,30 руб.

- Транспортный налог за 2019 в размере 5 816,00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2019 с /дата/ по /дата/ в размере 57,68 руб.;

- Транспортный налог за 2020 в размере 4 949,00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2020 с /дата/ по /дата/ в размере 18,74 руб.;

- пени по транспортному налогу (ОКТМО 01604422) за 2018 с /дата/ по /дата/ в размере 165,75 руб.

- Земельный налог за 2019 в размере 185,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2019 с /дата/ по /дата/ в размере 1,83 руб.;

- пени по земельному налогу за 2018 с /дата/ по /дата/ в размере 5,75 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 с /дата/ по /дата/ в размере 0,33 руб.;

Всего 11 296,08 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Председательствующий судья Позднякова А.В.