Решение № 2А-527/2025 2А-527/2025~М-338/2025 А-527/2025 М-338/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-527/2025

№а-527/2025

УИД 26RS0№-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 16 июня 2025 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Сухоносовой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 41884,61 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 4 289 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 25600 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 209 рублей, суммы пеней в размере 11786,61 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты><адрес>, в соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ а также п.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст. 57 К РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах или сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 171977,41 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41884,61 рубля, в том числе налог 30098 рублей, пени 11786,61 рублей..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 4 289 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 25600 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 209 рублей,

- суммы пеней в размере 11786,61 рублей.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю ФИО1 является собственником недвижимого имущества - жилого дома с <данные изъяты>

Расчет налога за 2023 год: (1925543,10000-496018,31530)*1*0,3*12/1200,0= 4289 руб.

Согласно сведениям, проступившим из ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю в порядке ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> №? дата регистрации владения 25.02.2017, дата прекращения владении 05.09.2023.

расчет налога за 2023год: 320*120*1*1*8/12,0=25600 рублей.

Налогоплательщик имеет в собственности земельный участок площадью 474, с <данные изъяты>

Расчет налога за 2023 год: (69564*1*0,30*12)/1200,0= 209 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление по уплате налогов заказным письмом, что подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.

В соответствии с ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ " О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ, предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 171977,41руб, в том числе пени 20185,14руб., из них транспортный налог с физических лиц с 2014 по 2021 145747,22, пеня- 19619,79 рублей; налог на имущество физических лиц с 2018 по 2021 год- 5207,06 руб., пеня 478,6 руб.; земельный налог с 2018 по 2021 -837,99 руб., пеня -86,75 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - общее сальдо в сумме 252780 87 коп., в том числе пени 71908,78 рублей.

Увеличение суммы пеней, исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ -, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60122,17 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ -

- 71908,78 руб.( сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) - 60122руб.17 коп.( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 11786, 61 рублей.

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 11786,61 рублей.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 177442 рубля 01 копейка, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательное сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имеющуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ФИО1 имело отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим убедиться суду в отправке требования.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Советского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ №2а-400-33-544/2024 от 21.11.2024, отменен определением от 20.01.2025 на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 41884,61 рубля.

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Советского районного суда Ставропольского края в сети Интернет, в судебное заседание не явился, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа, что отражено в административном исковом заявлении, иных ходатайств от административного истца в суд не поступило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, что подтверждается почтовыми уведомлениями и отчетами об отслеживании почтового отправления. Ходатайства об отложении судебного заседания и доказательств невозможности явиться в судебное заседание, а также ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие, административным ответчиком и его представителем суду не представлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, ходатайствовавшего перед судом о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, административного ответчика ФИО1 по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, <адрес>, в соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ а также п.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст.85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - <данные изъяты>

- собственником транспортного средства <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (расчет налога за 2023год: 320*120*1*1*8/12,0=25600 рублей.)

- собственником земельного участка, площадью 474, с <данные изъяты>

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 04.01.2023 в сумме 171977,41руб, в том числе пени 20185,14руб., из них транспортный налог с физическиз лиц с 2014 по 2021 145747,22, пеня- 19619,79 рублей; налог на имущество физических лиц с 2018 по 2021 год- 5207,06 руб., пеня 478,6 руб.; земельный налог с 2018 по 2021 -837,99 руб., пеня -86,75 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 671 от 20.01.2025 - общее сальдо в сумме 252 780 руб. 87 коп., в том числе пени 71 908,78 рублей.

Увеличение суммы пеней, исчисляется с 01.01.2023 на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 671 от 20.01.2025, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60122,17 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № № 671 от 20.01.2025:

- 71908,78 руб.( сальдо по пени на момент формирования заявления от 20.01.2025) - 60122руб.17 коп.( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 11786, 61 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму пени не оплатил.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 891 от 24.05.2023 об уплате налогов и пени на общую сумму 177442,01 рубля,

налоговое уведомление № 190555954 от 05.08.2024 об уплате налогов: транспортный налог в сумме 25600 рублей, земельный налог 209 рублей, налог на имущество физ. лиц - 4 289 рублей. на общую сумму 30 098 рублей, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Решением Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю № 3112 от 05.10.2023, решено взыскать с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕС в размере 139559,31 рублей.

В связи с неисполнением Решения налогового органа налогоплательщиком, Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени 41884,61 рублей, который был вынесен мировым судьей 14.02.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района Ставропольского края от 11.03.2025, судебный приказ по административному делу № 2а-52-33-541/25 от 14.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 41884,61 руб. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, относительно исполнения судебного приказа, в которых налогоплательщик указывает о неверном расчете задолженности.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган надлежащим образом уведомлял налогоплательщика ФИО1 о погашении задолженности по налогам пени, однако налогоплательщик уклонился от исполнения обязательства по уплате пеней, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем, суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним.

Несмотря на указания административного ответчика в возражениях, указанных в заявлении об отмене судебного приказа о том, что неправильно исчислен размер задолженности по налогам и пеням, административный ответчик таких доказательств суду не представил, и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований административного истца, расчет суммы задолженности по налогам и пени, подлежащей взысканию, административным ответчиком так же не опровергнут.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным иском, в соответствии п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика с ФИО1 подлежит взысканию в бюджет администрации Советского муниципального округа Ставропольского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН<***>, ОГРН <***>) к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><данные изъяты> ) задолженность в размере 41884 (сорок одна тысяча восемьсот восемьдесят четыре) рубля 61 копейку, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 4 289 рублей;

-транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 25 600 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 209 рублей;

- суммы пеней в размере 11786,61 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 реквизиты : Отделение ТУЛА БАНК РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК: 017003983; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 7708011001; получатель " Казначейство России (ФНС России).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><данные изъяты> в бюджет Советского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 ( четыре тысячи ) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.06.2025.

Судья подпись Белоусова Е.В.

Копия верна:

Судья Белоусова Е.В.