Решение № 2А-142/2019 2А-142/2019~М-23/2019 М-23/2019 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-142/2019

Гр. дело № 2а-142/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2019 года город Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Т.В.,

при секретаре Цветковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 8 по Мурманской области (далее - Инспекция) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налоговых санкций.

В обоснование исковых требований указала, что ФИО1 в 2017 и 2018 годах была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящее время прекратила свою деятельность. За время ведения предпринимательской деятельности ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законодательством об уплате страховых взносов, в связи с чем, образовалась задолженность. Кроме того, ФИО1 решениями налогового органа привлечена к налоговой ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации и по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации и ей к уплате назначены штрафы в размере 828 рублей 40 копеек и 200 рублей соответственно. Вместе с т ем, до настоящего времени штрафы ею также не оплачены.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции недоимку по страховым взносам и пени в общей сумме 29493 рубля 10 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 23400 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 163 рубля 22 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 32 рубля 02 копейки, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год составляет 1070 рублей 36 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 1 рубль 66 копеек, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 235 рублей 48 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 0 рублей 36 копеек. Кроме того, просит также взыскать с административного ответчика налоговые санкции, предусмотренные статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 828 рублей 40 копеек, а также налоговые санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 200 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, материалы адм.дела № 2а-2660/2018, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Согласно главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагается в том числе, и функция по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникшей с 1 января 2017 года.

В соответствии с частью 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионом страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являются индивидуальные предприниматели.

На основании статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с Письмом ФНС России от 24.10.2017 № ГД-4-11/21487@ «Об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» до 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23400 рублей и 4590 рублей соответственно.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2018) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С 1 января 2018 года установлен новый фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей.

Так, согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В случае нарушения сроков оплаты страховых взносов, плательщик обязан в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплатить пени.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована и осуществляла свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 9 декабря 2002 года по 15 января 2018 года.

В связи с тем, что в период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, за 2017 год ей были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей (7500 * 12 * 26%) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 рублей (7500 * 12 * 5,1%).

Также, за 2018 год ей были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в размере 1070 рублей 36 копеек (26545 / 12 / 31 * 15дн) и на обязательное медицинское страхование 235 рублей 48 копеек (5840 / 12/ 31 * 15дн).

Требование об уплате страховых взносов со сроком исполнения 26 февраля 2018 года, направленное в адрес административного ответчика, до настоящего времени не исполнено.

В связи с нарушением сроков оплаты страховых взносов административному ответчику были начислены пени за период с 10.01.2018 по 05.02.2018 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 163 рубля 21 копейка, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 32 рубля 02 копейки.

За период с 31.01.2018 по 05.02.2018 административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 01 рубль 66 копеек и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 0 рублей 36 копеек.

Суд соглашается с представленным расчетом, контррасчета административным ответчиком не представлено. Доказательств погашения указанной задолженности материалы административного дела также не содержат.

При таких обстоятельствах, административный иск о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Обязанность налогового агента представлять в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, установлена пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик представила в налоговый орган «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 1 квартал 2016 года лишь 31 января 2017 года.

Вместе с тем, пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

ФИО1 должна была перечислить удержанный НДФЛ в размере 4142 рубля в срок не позднее 1 февраля 2016 года.

Как следует из материалов дела и установлено судом, решением № 1937 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.01.2018 ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 828 рублей 40 копеек. Указанное решение административным ответчиком не оспаривалось, в связи с чем, требования административного истца в этой части законны и обоснованны.

Требование об уплате штрафа в заявленном размере, направленное в адрес ФИО1, оставлено ею без удовлетворения.

При таких обстоятельствах, заявленные Инспекцией требования о взыскании с ФИО2 санкции по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 828 рублей 40 копеек обоснованны и также подлежат удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя и привлекавшая в предшествующем календарном году наемных работников, должна была представлять в налоговый орган по месту жительства не позднее 20 января текущего года сведения о среднесписочной численности работников.

Установленный срок представления сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год установлен не позднее 20 января 2017 года. Вместе с тем, в нарушение п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не представила в адрес административного истца сведения о среднесписочной численности работников за 2016 год.

Таким образом, административным ответчиком допущено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением № 129 от 5 апреля 2017 года ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 200 рублей.

Указанное решение также в установленном законом порядке административном ответчиком обжаловано не было.

Требование об уплате штрафа в заявленном размере, направленное в адрес ФИО1, оставлено ею без удовлетворения.

Таким образом, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 налоговой санкции по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ также подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отсутствием добровольного исполнения вышеуказанных требований Инспекция в июле 2018 года обратилась к мировому судье судебного участка №3 – о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени.

Мировым судьей судебного участка №3 11 июля 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №3 от 1 августа 2018 года данный судебный приказ отменен в связи с поступившими со стороны должника возражениями относительно его исполнения, Межрайонной ИФНС России №8 по Мурманской области разъяснено право предъявления требований в порядке административного искового производства.

Таким образом, административный истец с соблюдением срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.

Судом также учитывается, что 14.02.2018 ФИО1 обратилась в Межрайонную ИФНС России №8 по Мурманской области с заявлением об обязании оплатить задолженность в течение года, однако по сведениям административного истца по состоянию на 13 февраля 2019 года задолженность ФИО1 не погашена, с заявлением о предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате задолженности по страховым взносам административный ответчик не обращалась.

С учетом вышеприведенных норм законодательства и установленных обстоятельств, суд считает заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации сумма подлежащей взысканию с ответчика государственной пошлины составляет 1084 рубля 79 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и налоговых санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся <дата> года в г.<.....>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <.....> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области 29493 (двадцать девять тысяч четыреста девяносто три) рубля 10 копеек, из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год 23400 рублей,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 163 рубля 22 копейки,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4590 рублей,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 32 рубля 02 копейки,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год 1070 рублей 36 копеек,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год – 1 рубль 66 копеек,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 235 рублей 48 копеек,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 0 рублей 36 копеек;

- санкции по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации 828 рублей 40 копеек;

- санкции по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации 200 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1084 (одна тысяча восемьдесят четыре) рубля 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Апатитский городской суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.В.Ткаченко