Решение № 2А-245/2024 2А-245/2024~М-237/2024 М-237/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-245/2024

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Неверовой О.Т. при секретаре Козловой Д.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль грузовой №, регистрационный знак №, без марки 278831, дата регистрации права 11.04.2013. и недвижимым имуществом: квартира площадью 43,20 кв.м. кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации 01.01.2004, дата снятия с регистрации 11.10.2019; иные строения, помещения и сооружения- помещение общей площадью 5470 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации 03.10.2014, дата снятия с регистрации 28.10.2019; квартира площадью 34,50 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации 12.03.2021. В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2021 по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022: транспортный налог в сумме 9315 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 429 рублей; № от 19.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023: транспортный налог в сумме 9315 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 566 рублей. В установленный срок уплаты налогоплательщиком налог не уплачен. В связи с этим, и руководствуясь ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате

налогов и пеней № (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты- до 28.11.2023). Требование вручено налогоплательщику 27.09.2023. В связи с не исполнением данного требования на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности ответчика составила 20466 руб. 50 коп. Определением мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области от 02.02.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 20466,50 рублей, данный судебный приказ отменен 13.03.2024 по возражением административного ответчика. Просит взыскать с административного ответчика задолженность за период с 2021 по 2022 за счет имущества физического лица в размере 20466,50 рублей, в том числе по налогам - 15568,96 рублей, пени - 4897,55 рублей.

Административный истец -Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие представителя, настаивая на удовлетворении заявленного искового требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о месте и времени рассмотрения дела.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года N 397-ЗПО "О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области", статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, за ним зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство- автомобиль грузовой №, регистрационный знак №без марки №, дата регистрации: 11.04.2013. и недвижимое имущество: квартира площадью 43,20 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации 01.01.2004, дата снятия с регистрации 11.10.2019; иные строения, помещения и сооружения, общей площадью 5470 кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации 03.10.2014, дата снятия с регистрации 28.10.2019; квартира, площадью 34,50 кв.м., кадастровый №, <адрес>, дата регистрации 12.03.2021.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога и налога на имущество налога за 2021 год в сумме 9744 руб.; № от 19.07.2023 на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в сумме 9881 рублей.

В установленный законом срок исчисленные налоги должником не уплачены.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налогов и пеней № от 08.07.2023.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и признан обоснованным.

Направление административным истцом налоговых уведомлений, требования подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Судом установлено, что указанная в требовании № от 08.07.2023 сумма задолженности не оплачена в полном объеме на день предъявления административного иска.

В силу п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022, вступившим в силу 01.01.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)" введен в действие институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Во исполнение указанной нормы Налогового кодекса, Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами.

Согласно п.4 указанных Правил при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: пп.4.6. в реквизитах "106" - "109" - значение ноль ("0"), если иное не предусмотрено настоящими Правилами.

В случае указания в реквизитах "106" - "109" значений, отличных от значения ноль ("0"), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из представленных материалов дела следует, что на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 поступили суммы: 05.02.2023- 9315 рублей, 03.03.2023-1933,77 рублей.

Согласно сведениям административного истца, денежные средства, уплаченные административным ответчиком, распределены налоговым органом в порядке п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ в счет погашения отрицательного сальдо: денежные средства в размере 9315 рублей - в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 и 2021 годы; денежные средства в сумме 1933,77 рублей распределились в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021год.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48НК РФ, составляет 20466 рублей 50 копеек, в том числе сумма налога 15568 рублей96 копеек, пени 4897 рублей 55 копеек.

Указанная сумма, по мнению суда, подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Ввиду полного удовлетворения заявленных исковых требований необходимо взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 814 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (<данные изъяты>) задолженность за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 20466 рублей 50 копеек, в том числе: по налогам - 15568,96 рублей, пени- 4897 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 (25.<данные изъяты>) государственную пошлину в доход государства в размере 814 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.10.2024.

Председательствующий Неверова О.Т.