Решение № 2А-5838/2025 2А-5838/2025~М-4790/2025 М-4790/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-5838/2025

Дело № 2а-5838/2025

УИД 50RS0015-01-2025-006835-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО6 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО7 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП налогоплательщик являлся ИП в период с 26.05.2014 г. по 20.03.2018 г. (ОГРНИП №).

По состоянию на 20.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 62 162 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 38 223 руб., пени - 23 939 руб. 46 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налоговой уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренного абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 29 742 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 808 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница: муниципальных округов за 2023 год в размере 3 673 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 931 руб. 46 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. №№ на сумму 77 483 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

20.02.2025 г. Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области обратилась в Судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО8 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 53 145,18 руб.

Сумма задолженности по заявлению от 20.02.2025 г. №№ о вынесении судебного приказа включает себя задолженность по:

НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налогового уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 29 742 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 808 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 3 673 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 939 руб. 46 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 г. в сумме 75 186 руб. 26 коп., в том числе пени 23 563 руб. 67 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025 г.: Общее сальдо в сумме 16631- руб. 36 коп., в том числе пени 53152 руб. 16 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29212 руб. 70 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025 г.: 53 152 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) - 29 212 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 939 руб. 46 коп.

Заявление №№ от 20.02.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в отношении ФИО10 (ИНН №) в адрес Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области направлено Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области почтовым отправлением.

19.03.2025 г. Судебным участком №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО9 (ИНН №) вынесен судебный приказ №№.

01.04.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО12 (ИНН №) определением Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области судебный приказ №№ отменен.

03.04.2025 г. налогоплательщиком платежами (ЕНП) в сумме 9 017,28 руб. задолженность, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа №№ от 18.09.2023 г. была частично оплачена в добровольном порядке.

По состоянию на 02.09.2025 г. непогашенная задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа№№ от 18.09.2023 г. составляет 53 145,18 руб., в том числе: налог - 29 205,72 руб., пени 23 939,46 руб.

В связи с чем, административной истец просит взыскать с ФИО11

НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налогового уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 20 724 руб. 72 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 808 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 3 673 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 939 руб. 46 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ФИО13 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП налогоплательщик являлся ИП в период с 26.05.2014 г. по 20.03.2018 г. (ОГРНИП №).

По состоянию на 20.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 62 162 руб. 46 коп., в т.ч. налог - 38 223 руб., пени - 23 939 руб. 46 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налоговой уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренного абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 29 742 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 808 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в граница: муниципальных округов за 2023 год в размере 3 673 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 931 руб. 46 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. №№ на сумму 77 483 руб. 68 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

20.02.2025 г. Межрайонная ИФНС России №15 по Московской области обратилась в Судебный участок №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области с заявлением №№ отношении ФИО14 (ИНН №) о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 53 145,18 руб.

Сумма задолженности по заявлению от 20.02.2025 г. №№ о вынесении судебного приказа включает себя задолженность по:

НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налогового уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 29 742 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 808 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год в размере 3 673 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 939 руб. 46 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 г. в сумме 75 186 руб. 26 коп., в том числе пени 23 563 руб. 67 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025 г.: Общее сальдо в сумме 16631- руб. 36 коп., в том числе пени 53152 руб. 16 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29212 руб. 70 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025 г.: 53 152 руб. 16 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.02.2025) - 29 212 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23 939 руб. 46 коп.

Заявление №№ от 20.02.2025 г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в отношении ФИО17 (ИНН №) в адрес Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области направлено Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области почтовым отправлением.

19.03.2025 г. Судебным участком №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области в отношении ФИО15 (ИНН №) вынесен судебный приказ №№.

01.04.2025 г. на основании поступивших возражении от ФИО16 (ИНН №) определением Судебного участка №№ мирового судьи Истринского судебного района Московской области судебный приказ №№ отменен.

03.04.2025 г. налогоплательщиком платежами (ЕНП) в сумме 9 017,28 руб. задолженность, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа №№ от 18.09.2023 г. была частично оплачена в добровольном порядке.

По состоянию на 02.09.2025 г. непогашенная задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа№№ от 18.09.2023 г. составляет 53 145,18 руб., в том числе: налог - 29 205,72 руб., пени 23 939,46 руб.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным ответчиком ФИО20 произведено погашение задолженности на основании решения МИФНС России № 15 по Московской области от 16.11.2023г., о чем в материалы дела представлен чек от 03.04.2025г. на сумму 18 360 руб. 94 коп., в счет погашения задолженности (л.д.45), справку об операциях от 26.08.2025г. на сумму 17 284 руб. 43 коп., в счет погашения задолженности (л.д.46-47).

Таким образом, исходя из представленных по делу доказательств, усматривается, что обязанность по уплате транспортного налога за 2023г., налога на имущество физических лиц за 2023г. административным ответчиком исполнена.

Вместе с тем, в материалах дела отсутствуют, сведения о направлении требования в адрес административного ответчика о взыскании НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налогового уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 20 724 руб. 72 коп., в связи с чем, в силу п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет данное требование без рассмотрения.

Разрешая заявленные требования о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23 939 руб. 46 коп. суд, учитывает, что нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178 - 180, 196 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО18 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 4 808 руб. за 2023 год; налога на имущество физических лиц в размере 3 673 руб. за 2023 год; пени в размере 23 393 рублей 46 копеек – отказать, признать задолженность по пени в размере 23 393,46 руб. безнадежной ко взысканию.

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО19 о взыскании НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 2,4 млн. р., уплаченных на основании налогового уведомления НП, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем восьмым п.6 ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 20 724 руб. 72 коп. – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025г.