Решение № 2А-1517/2020 2А-1517/2020~М-1715/2020 А-1517/2020 М-1715/2020 от 4 ноября 2020 г. по делу № 2А-1517/2020

Дело №а-1517/2020


Решение

Именем Российской Федерации

05 ноября 2020 года <адрес>

Фрунзенский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени: по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 5 796 руб., пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68, 25 руб. Свои требования основывает на следующем.

ФИО1 является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, пл. им. Кирова, <адрес>, которая в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. В соответствии со ст.ст. 388, 400, 401 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 <адрес> налог уплачен не был.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налога на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено требование №, которое последним так же не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> 05.06.2020г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности по налогу и пени.

17.07.2020г. указанный судебный приказ отмене в связи в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, об отложении дела слушанием не заявил.

Суд, в соответствии со ст.ст. 100,150 КАС РФ считает возможным рассмотреть материалы административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания

Исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п 2 ст. 48 НК РФ (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником: <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, пл. им. Кирова, <адрес>, кадастровый № (л.д. 31-36).

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по <адрес>, направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13). После получения ФИО1 в порядке ст.52 НК РФ вышеуказанного налогового уведомления, налог на имущество за 2018 г. уплачен не был.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить задолженность (л.д. 15-16).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в размере 5 796 руб., пени в размере 68,25 руб. В обоснование требования заявителем было приложено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г., а также требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-1991/2020).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности по уплате налогов.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (ст. 123.7 КАС РФ).

Учитывая изложенное, и принимая во внимание положения вышеуказанных правовых норм, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных истцом требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 5796руб., поскольку возложенная на административного ответчика обязанность по уплате налогов за 2018 г. не исполнена, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов на имущество физических лиц в общей сумме 5 864, 25 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, сумма налога, подтверждена материалами дела и не оспорена административным ответчиком.

При этом, согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Положением п.п. 7 п.1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей – налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5 864, 25 руб. проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами НК РФ.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 5 864, 25 руб. за объект недвижимости: квартиру, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, пл. им. Кирова, <адрес>.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом в отличие от применения налоговых санкций, размер пеней не связывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций в связи с чем, не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимки и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Следовательно, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период с 04.12.2019г. по 27.01.2020г. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 68,25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность по налогам и пени: по налогу на имущество за 2018 год в сумме 5 796 руб., пени за период с 04.12.2019г. по 27.01.2020г. в сумме 68 руб. 25 коп., а всего 5 864 (пять тысяч восемьсот шестьдесят четыре) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ З.А. Левина