Решение № 2А-1520/2024 2А-73/2025 2А-73/2025(2А-1520/2024;)~М-1074/2024 М-1074/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-1520/2024

УИД 52RS0045-01-2024-001565-92

Дело № 2а-73/2025 (2а-1520/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саров

13 января 2025 года

Саровский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ковалева Э.В., при секретаре Арбузовой Ю.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Саровского городского суда Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц. В обоснование заявленных требований указано следующее: на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который являлся собственником объектов налогообложения:

квартира по адресу: г. ... ... кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. ..., кадастровый №;

машино-место по адресу: г. ..., кадастровый №;

земельный участок по адресу: ..., кадастровый №;

земельный участок по адресу: ..., кадастровый №.

На указанное имущество, за налоговый период 2022 года начислены налоги, направлено налоговое уведомление № от ****, в котором также был отражен налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 миллионов рублей за налоговый период. Срок уплаты указанных налогов – не позднее ****. Общая сумма налогов 114285 рублей.

Задолженность по налогам, в том числе в связи с уменьшением по расчету недоимки на момент подачи заявления составляет: по налогу на имущество физических лиц в размере 430 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1151 рубль.

В связи с тем, что ответчиком налоги в установленный законом срок не уплачены в полном объеме, на суммы недоимки начислены пени за период с **** по **** в общей сумме 1914 рублей 04 коп.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, ему было выставлено требование об уплате задолженности № от ****, которое ответчиком не исполнено, вынесенный мировым судьей судебный приказ по заявлению должника отменен.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 430 руб. и пени в размере 1611 руб. 83 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1151 руб. и пени в размере 74 руб. 29 коп., пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 160 руб. 93 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов полученных в соответствии со ст. 228 НКРФ в размере 2 руб. 34 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей в размере 64 руб. 65 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении указана просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, предоставил отзыв на иск в котором указал на несогласие с заявленными исковыми требованиями, поскольку требование № уже было предметом рассмотрения судом, дело просил рассмотреть в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области в судебном заседании не присутствовал, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть настоящее дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации определены особенности исчисления сумм земельного налога отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

Согласно ст.ст. 390, 391, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу части 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Главой 23 Налогового кодекса РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц и установлены порядок и сроки уплаты налога.

Из материалов следует, что административный ответчик являлся в спорный период 2022 года владельцем следующего имущества:

квартира по адресу: г. ... кадастровый №;

иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. ... П2, кадастровый №;

машино-место по адресу: г. ..., кадастровый №;

земельный участок по адресу: ..., кадастровый №;

земельный участок по адресу: ..., кадастровый №.

Исходя из ставок земельного налога и налога на имущество физических лиц ответчику произведено начисление указанных налогов за налоговый период 2022 года: по земельному налогу в размере 1151 рубль и по налогу на имущество, в связи с уменьшением по расчету недоимки в размере 99775 руб. **** в размере 430 рублей.

Ответчиком указанные суммы налога не оплачены.

Кроме того, ответчик в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком НДФЛ, обязанность уплаты данного налога установлена ч.1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 227 и ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Исходя из ставок налога на доходы физических лиц ответчику произведено начисление налога за налоговый период 2022 года в размере 12929 рублей.

Сумма налога оплачена ответчиком в следующем порядке: **** в размере 8055,45 руб., **** в размере 1879,86 руб., **** в размере 2993,69 руб.

Ответчику по налоговой декларации за 2022 год был начислен налог на доходы физических лиц в размере 59 рублей, срок уплаты налога – ****, налог уплачен ****.

Указанное подтверждается материалами дела.

Административным ответчиком доказательств уплаты налогов в большем объеме не предоставлено.

На суммы недоимки по указанным налогам налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за период с **** по **** в сумме 1914 рублей 04 коп.

В связи с неуплатой налогов, пени в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ****, со сроком исполнения до ****, которое в установленный срок ответчиком не исполнено.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, **** судебный приказ выдан, однако определением суда от **** он был отменен по заявлению должника.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном объеме не погашено. За налогоплательщиком числится задолженность.

Таким образом, судом достоверно установлено, что у ответчика в силу закона возникла обязанность по уплате налогов, которую он надлежащим образом не исполнил, досудебный порядок урегулирования спора истцом соблюден, нарушения установленных законом сроков судебного взыскания задолженности не установлено.

Решением Саровского городского суда Нижегородской области от **** по административному делу №, вступившим в законную силу с ФИО1 частично взыскана задолженность, указанная в требовании № от ****, а именно за период по ****.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что указанная в требовании № от **** задолженность уже взыскана решением суда не нашли своего подтверждения.

При указанных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 1151 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 430 руб.

Расчет взыскиваемой недоимки по налогам административным истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, и принимается судом, поскольку расчет является арифметически верным, произведен в строгом соответствии с законодательством с учетом действующих правил начисления. Доказательств оплаты начисленной задолженности административным ответчиком не представлено

Расчет взыскиваемых сумм пени за период с **** по **** административными истцом подробно приведен в исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, как того требуют нормы действующего законодательства, данный расчет судом проверен и признается арифметически верным.

Недоимки по налогам, на которые начислены пени, взысканы налоговым органом с ответчика в установленном законом порядке.

На основании изложенного, суд удовлетворяет требования о взыскании пени в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции на день подачи иска), суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственной пошлины в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ... ИНН №, задолженность по налогам и пени в размере 3495 (три тысячи четыреста девяносто пять) рублей 04 копейки.

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской обл., г. Тула, БИК 017003983, № счета банка получателя средств: 40102810445370000059, получатель: «Казначейство России (ФНС России), № казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/ 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, **** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Саровский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ****.

Судья Э.В. Ковалев