Решение № 2А-1737/2025 2А-1737/2025~М-1198/2025 М-1198/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1737/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2025 года г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1737/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком в спорный период зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой А21 Т11 VORTEX TINGO, VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2008, дата регистрации права 24 февраля 2021 года,

- автомобиль легковой FORD ESCORT, VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1991, дата регистрации права 25 августа 2016 года, дата утраты права 02 июня 2024 года.

ФИО1 направлено по месту регистрации налоговое уведомление от 10 июля 2024 года №, которое оплачено не было, в связи с чем было выставлено требование об уплате налога от 09 июля 2023 года № в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. Кроме того, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 28 апреля 2022 года по 10 августа 2024 года, являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и п.1.2 ст.430 НК РФ ФИО1, состоящей на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупной фиксированном размере за 2024 год по сроку платы 26 августа 2024 года – <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 14 марта 2025 года № в пользу УФНС России по Тульской области. Определением мирового судьи от 26 марта 2025 года указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО1 относительно его исполнения. В связи с изложенным, УФНС России по Тульской области обратилось с настоящим иском и просит взыскать с ФИО1 задолженность суммы отрицательного сальдо, которая составляет <данные изъяты>, в том числе: налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а именно: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год - <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей; пени по страховым взносам за 2024 год с 26 августа 2024 года по 22 января 2025 года в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за 2023 год с 02 декабря 2024 года по 22 января 2025 года в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просила рассматривать дело в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещалась надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

В силу части 7 статьи 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п/п.1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в связи с наличием в ее собственности транспортных средств: автомобиль легковой А21 Т11 VORTEX TINGO, VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2008, дата регистрации права 24 февраля 2021 год; автомобиль легковой FORD ESCORT, VIN №, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1991, дата регистрации права 25 августа 2016 года, дата утраты права 02 июня 2024 года; а также с 28 апреля 2022 года по 10 августа 2024 года являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, обязана была уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 было направлено по месту регистрации налоговое уведомление от 10 июля 2024 года №, которое не было оплачено.

В связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 09 июля 2023 года отрицательного сальдо Единого налогового счета, ей направлено требование от 09 июля 2023 года № на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

На основании требования от 25 мая 2023 года №, налоговый орган обратился в июле 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ от 14 марта 2025 года № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени в размере <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области от 26 марта 2025 года указанный судебный приказ отменен по результатам рассмотрения возражений ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку в данном случае налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления не требуется.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС. На данное правовое регулирование указано в требовании от 09 июля 2023 года №.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец обратился в суд 26 июня 2025 года посредством почтовой связи, то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Подробный расчет задолженности приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговым уведомлением, а также с требованием об оплате налога и пени.

До настоящего времени требование № со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налогам и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Так как срок обращения в суд с данными требованиями не истек, расчеты пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. В связи с изложенным с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо 33944 рубля 36 копеек, в том числе: страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 30205 рублей 65 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 690 рублей; пени по страховым взносам за 2024 год с 26 августа 2024 года по 22 января 2025 года в размере 3023 рубля 59 копеек; пени по транспортному налогу за 2023 год с 02 декабря 2024 года по 22 января 2025 года в сумме 25 рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск (ИНН/ОГРН <***>/<***>) государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области.

Решение в окончательной форме принято 20 августа 2025 года

Председательствующий