Решение № 2А-691/2026 2А-691/2026~М-517/2026 М-517/2026 от 23 апреля 2026 г. по делу № 2А-691/2026

Дело № 2а-691/2026

73RS0013-01-2026-001074-52


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Димитровград 10 апреля 2026 года

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н.В., при секретаре Потехиной А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (Далее - УФНС по <адрес>) обратилось с административным иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1 (ДАТА) г.р. и с соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

ФИО1 подана жалоба от (ДАТА) №* на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Решением вышестоящего налогового органа от (ДАТА) №* жалоба оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием документов, подтверждающих тяжелое материальное положение.

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

Общая сумма задолженности превысила 3000 руб., в связи с чем истец обращается в суд с настоящим административным иском.

По состоянию на (ДАТА) сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подп. 10.1 п.5, подп. 3.1.-3.3. п.7 ст.11.3 НК РФ и составляет 30 875 руб., в том числе налог – 0 руб.

Обстоятельства вынесения указанного решения.

Срок предоставления налоговой декларации за (ДАТА) - (ДАТА). Фактически декларация представлена (ДАТА).

Декларация за (ДАТА) отражает доход, полученный от продажи недвижимого имущества в размере 1 950 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета составляет 1 000 000 руб.

В соответствии со ст. 228 п.4 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положения настоящей статьи, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты налога – (ДАТА).

В соответствии с пунктом 1 ст.119 НК РФ нерпедоставление в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах срок налоговойо декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за (ДАТА), т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

ФИО1 возражая, ходатайство о снижении штрафных санкций не представил.

В соответствии со ст. 101 НК РФ материалы налоговой проверки рассмотрены (ДАТА) заместителем руководителя УФНС России по <адрес> в отсутствии привлекаемого к ответственности лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки (извещение о вызове в налоговый орган налогоплательщика от (ДАТА) №*).

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки не установлены:

-обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика и обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 109 и п.1 ст.111 НК РФ;

-обстоятельства, отягчающие ответственность, предусмотренные п.2 ст.112 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Таким образом, размер штрафных санкций составляет 30 875 руб. (123 500 руб. *5%*5 мес.).

Просили взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> штраф за (ДАТА) в размере 30 875 руб.(л.д.5-7).

Определением суда к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечено Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу (л.д.2-3).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес> не явился, согласно иску просили о рассмотрении дела в отсутствии представителя (л.д.5-7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности неявки не сообщил (л.д.52).

Представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом (л.д.50).

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в (ДАТА). ФИО1 был получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1 950 000 руб.

По результатам налоговой проверки (акт N 13К-19728 от (ДАТА)) налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества за (ДАТА). определена на основании представленных сведений и составляет 1 950 000 руб. (л.д.30-31).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за (ДАТА) по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ в размере 1 000 000 руб., составляет 123 500 руб. (1950 000 - 1000000) х 13%).

УФНС по <адрес> принято решение №* от (ДАТА) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения: по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 30875 руб. (123 500*5%*5 мес.) (л.д.35-37).

ФИО1 подана жалоба от (ДАТА) №* на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в которой ответчик просил уменьшить сумму штрафа с учетом ст.1123 НК РФ, так как испытывает сложное материальное положение, правонарушение совершено впервые (л.д.8-9).

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому федеральному округу. от (ДАТА) №* жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения в связи с отсутствием документов, подтверждающих тяжелое материальное положение (л.д.13-14).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ дальнейшая процедура взыскания возможна только в судебном порядке.

При разрешении иска суд руководствуется следующим.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями статьи 228 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно пункту 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместе с тем, суд не может согласиться с выводами налогового органа об отсутствии оснований для снижения размера штрафа, наложенного на административного ответчика, и полагает заслуживающими внимания доводы апелляционной жалобы ФИО1

Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Согласно пункту 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются, в том числе, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Суд полагает необходимым учесть в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, существо совершенного налогового правонарушения, совершение нарушения впервые, обстоятельства совершения налогового правонарушения.

Учитывая изложенное, принимая во внимания положения статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ, суд, полагает необходимым снизить размер подлежащего взысканию с административного ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, до 15 437,50 руб.;

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №*) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> штраф за налоговое правонарушение (не предоставление налоговой декларации) в размере 15 437,50 (пятнадцать тысяч четыреста тридцать семь рублей пятьдесят копеек).

В остальной части иска Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании штрафа в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – (ДАТА).

Судья Н.В. Кудряшева

Мотивированное решение изготовлено (ДАТА)