Решение № 2А-120/2020 2А-120/2020~М-65/2020 М-65/2020 от 7 апреля 2020 г. по делу № 2А-120/2020

Дело №2а-120/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 апреля 2020 года с. Уйское

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Неежлевой Л.С., при секретаре судебного заседания Алпатовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 8063,96 рублей, в том числе: по налогу на имущество за 2015-2016 годы в сумме 194 рублей и пени за период с "Дата" по "Дата", с "Дата" по "Дата" в сумме 12,82 рублей; по земельному налогу за 2015-2016 год в сумме 403 рублей и пени за период с "Дата" по "Дата", с "Дата" по "Дата" в сумме 28,64 рублей; пени по ЕСХН за период с "Дата" по "Дата" в сумме 316,52 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до "Дата" в сумме 5038,68 рублей и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с "Дата" по "Дата" в сумме 2070,30 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником следующего имущества: 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>( инвентаризационная стоимость в 2015 году-435097; кадастровая стоимость в 2016г.-309297 руб.); двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>( кадастровая стоимость в 2015 году 35 388 и 11936 рублей, в 2016 году-65018 рублей и 21929 рублей). Налоговым органом ФИО1 начислены налоги за 2015- 2016 годы: имущественный налог в размере 194 рублей, земельный налог в сумме 403 рублей и направлены налоговые уведомления. Однако, до настоящего времени сумма налогов и страховых взносов не уплачена. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ ответчику были направлены требования об уплате налогов, пени № от "Дата", уведомление № от "Дата"; требование № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата", уведомление № от "Дата", которые до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. Таким образом, за ответчиком в настоящее время числится задолженность по уплате налогов, страховых взносов и пени в общей сумме 8063,96 рублей, которые истец, руководствуясь ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ, просит взыскать в полном объеме (л.д.5-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие (л.д.76,112).

Ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в телефонограмме с требованиями МИФНС №23 согласилась, сумму задолженности по налогам, страховым взносам не оспаривала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие(л.д.113-114).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя ИФНС № 23 по Челябинской области о времени и месте рассмотрения уведомленного надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 Закона Челябинской области от 28.10.2015 года №241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогооболожения» установлено, что на территории Челябинской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01 января 2016 года.

Решением Совета депутатов Ларинского сельского поселения Уйского муниципального района от "Дата" №(2) установлены ставки налога на имущество : 2015 год-0,1%; 2016 год-0,3%;

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В п.2 ст.387 НК РФ указано, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 октября, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Ларинского сельского поселения Уйского муниципального района от "Дата" № «Об установлении земельного налога» в следующих размерах: 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства; 1,5% от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года порядок уплаты страховых взносов урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой ( далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное (п.2 ч.1 ст. 5 федерального закона № 212-ФЗ).

По смыслу ч.8 ст. 14 Федерального закона № 212 размер страховых взносов определяется на основании сведений налогового органа о доходах плательщика страховых взносов.

В силу ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки начисляются пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичные положения содержит и статья 75 Налогового кодекса РФ.

Из анализа положений статьи 25 ФЗ № 212-ФЗ, статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, в соответствии с Федеральными законами от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ и № 243-ФЗ после 01 января 2017 года осуществляется налоговыми органами.

В силу ст.19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии со п.1 ст.419 НК РФ плательщики страховых взносов, в число которых входят также индивидуальные предприниматели, обязаны уплачивать установленные страховые взносы своевременно и в полном объеме.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.1 ст.16 закона №212-ФЗ расчет страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов производится ими самостоятельно.

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеются объекты налогообложения: 1/5 доля в праве общей долевой собственности на квартиру(кадастровый №), инвентаризационной стоимостью на 2015 году-435097 рублей; кадастровой стоимостью на 2016 год-309297 рублей, расположенную по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым № кадастровой стоимостью на 2015 год-35388 рублей, на 2016 год-65018 рублей; земельный участок с кадастровым № кадастровой стоимостью на 2015 год-11936 рублей, на 2016 год-21929 рублей, расположенные по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ИФНС(л.д.71-72), а также выписками из Росреестра(л.д.77-84,85-86,87-97,98-105).

Ответчик имеет недоимку: - по налогу на имущество за 2015 год в сумме 87 рублей, исходя из расчета: 435097/5х0,10% и за 2016 год в сумме 107 рублей из расчета: 309297/5 х0,30%.

- по земельному налогу за 2015 год в размере 142 рублей, исходя из расчета с учетом кадастровой стоимости земельных участков : 35388 х0,30% + 11936 х0,30%; за 2016 год в размере 261 рублей, исходя из расчета с учетом кадастровой стоимости земельных участков:65018 х 0,30% + 21929 х 0,30%.

Также установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с "Дата" по "Дата" являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.10-11), то есть является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 038,68 рублей, задолженность образовалась до "Дата", свою обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование ответчик надлежащим образом не выполнила.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в связи с несвоевременной уплатой предусмотренных налоговым законодательством налогов и страховых взносов ответчику начислены пени по налогу на имущество за период с "Дата" по "Дата", с "Дата" по "Дата" в размере 12 рублей 82 копеек; по земельному налогу за период с "Дата" по "Дата", с "Дата" по "Дата" в размере 28 рублей 64 копеек; по единому сельскохозяйственному налогу(ЕСХН) за период с "Дата" по "Дата" в размере 316 рублей 52 копеек; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с "Дата" по "Дата" в размере 2070 рублей 30 копеек, что подтверждается расчетами(л.д. 16,24,44,49), которые проверены судом и признаются выполненными верно.

Налоговым органом ФИО1 в силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены требования № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата", № от "Дата" об уплате недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5038,68 рублей и пени в размере 2070,27 рублей; по пени по ЕСХН в размере 316,52 рублей; по земельному налогу и налогу на имущество в размере и пени; по налогу на имущество в размере 107 рублей, земельному налогу за 2016 год в размере 261 рублей и пени с исполнением срока требования до "Дата"(л.д.12-15,20-23,42-43,46).

Данные обстоятельства подтверждаются также налоговыми уведомлениями № от "Дата", № от "Дата" года(л.д.45,48), карточками расчетов с бюджетом(КРСБ)(л.д.17-19,38-41,50-51,52-53).

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество и пени, земельному налогу и пени, по пени по единому сельскохозяйственному налогу( ЕСХН) и страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени в выше указанной сумме ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка № Уйского района Челябинской области "Дата", то есть в установленный законом срок.

"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, обязательным платежам и пени: в том числе, по налогу на имущество за 2015-2016 годы в размере 194 рублей и пени 12,82 рублей; по земельному налогу в размере 403 рублей и пени в размере 28,64 рублей; пени по ЕСХН в сумме 316,52 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5038,68 рублей и пени в размере 2070,30 рублей.

"Дата" мировым судьей судебного участка № Уйского района Челябинской области данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно наличия задолженности по налогам и страховым взносам(л.д.7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в районный суд "Дата"(л.д.55), то есть, в установленные законом сроки("Дата" + 6 месяцев = "Дата").

Доказательств, свидетельствующих о том, что недоимка по налогу на имущество, земельному налогу за 2015-2016 годы, а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в установленный в требованиях об уплате налогов и обязательных платежей срок: до "Дата", а также на момент рассмотрения дела в суде, была погашена, ответчиком не представлено и в судебном заседании не добыто.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "Дата" года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по уплате налога на имущество за 2015-2016 годы в сумме 194 рублей и пени по налогу на имущество за период с "Дата" по "Дата", с "Дата" по "Дата" в размере 12 рублей 82 копеек; земельному налогу за 2015-2016 годы в сумме 403 рублей и пени по земельному налогу за период с 02.12. 2016 года по "Дата", с "Дата" по "Дата" в сумме 28 рублей 64 копеек; задолженность по пени по единому сельскохозяйственному налогу за период с "Дата" по "Дата" в сумме 316 рублей 52 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5038 рублей 68 копеек и пени за период с "Дата" по "Дата" в сумме 2070 рублей 30 копеек, всего взыскать 8063 рублей 96 копеек в доход консолидированного бюджета на единый счет № в Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства Министерства Финансов РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75656455: код 18210601020041000110( налог на имущество за 2015-2016 год в сумме 194 рублей); код 18210601030102100110(пени по налогу на имущество в сумме 12 рублей 82 копеек); код 18210606043101000110 (земельный налог за 2015-2016 год в сумме 403 рублей), код 18210606043102100110(пени по земельному налогу в сумме 28 рублей 64 копеек), код 18210202103081011160(страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5038 рублей 68 копеек); код 18210202103082011160(пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 2070 рублей 30 копеек); код 18210503010012100110(пени по ЕСХН в сумме 316 рублей 52 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, через Уйский районный суд Челябинской области.

Председательствующий : Неежлева Л.С.

Мотивированное решение изготовлено 10 апреля 2020 года Неежлева Л.С.