Решение № 2А-2523/2025 2А-2523/2025~М-1756/2025 М-1756/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-2523/2025

Дело №2а-2523/2025

УИД 03RS0007-01-2025-002861-41


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 являясь собственником земельного участка с кадастровым номером ..., также будучи в период с < дата > по < дата > индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, не уплатила обязательные платежи в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 227 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 303 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 303 рублей;

-пени в размере 14 850,21 рублей по состоянию на 04.03.2024,

всего задолженность на общую сумму 15 683,21 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-земельный участок, адрес: ..., ... кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права < дата > (на который начислен земельный налог за 2019 год в размере 227 рублей, за 2020 год в размере 303 рубля, за 2021 год в размере 303 рубля).

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы начислены следующем размере:

- за 2017 год на ОПС - 23400,00 руб., на ОМС - 4590,00 руб.,

- за 2018 год на ОПС - 26545,00 руб., на ОМС - 5840,00 руб.,

- за 2019 год на ОПС - 29354,00 руб., на ОМС - 6884,00 руб.,

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с < дата > по < дата > и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. < дата > административный ответчик прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг., которые оплачены не в полном объеме.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 122352,57 рублей.

По состоянию на 03.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 15683,21 рублей, в том числе налог – 833,00 рублей, пени 14850,21 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой, несвоевременной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 227 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 303 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 303 рублей;

-пени в размере 14 850,21 рублей по состоянию на 04.03.2024,

всего задолженность на общую сумму 15 683,21 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 01.09.2020 №44890516, от 01.09.2022 №55721219, от 01.09.2021 №61586880 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование №55065 от 25.09.2023, по состоянию на 25.09.2023 сумма отрицательного сальдо составила 73965,94 рублей, то есть более 10000 рублей, сроком уплаты до 29.12.2023. Требование направлено налогоплательщику заказным письмом Почтой России (ШПИ 80535387514032).

Ранее административному ответчику налоговым органом направлялись требования от 15.06.2021 №37718 в сумме 233,62 рублей со сроком уплаты до 26.11.2021; требование от 01.06.2022 №26974 в сумме 316,97 рублей со сроком исполнения до 24.11.2022.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, требования от 15.06.2021 №37718; от 01.06.2022 №26974, прекратили действие в связи с направлением административному ответчику требования №55065.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени на:

-НДФЛ за 2019 год (в размере 6690,00 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 08.11.2023 в размере 877,11 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2017 год (в размере 23280,52 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 14.04.2023 в размере 2556,51 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2017 год (в размере 2188,26 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 14.04.2023 в размере 559,31 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2018 год (в размере 26545,00 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 14.04.2023 в размере 2868,5 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2018 год (в размере 5840 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 04.03.2024 в размере 1302,33 рублей;

-страховые взносы на ОПС за 2019 год (в размере 25113,98 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 04.03.2024 в размере 5197,15 рублей;

-страховые взносы на ОМС за 2019 год (в размере 5889,64 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 04.03.2024 в размере 1302,33 рублей;

-земельный налог за 2019 год (в размере 227 рублей) пени за период с 07.09.2021 по 04.03.2024 в размере 39,03 рублей;

-земельный налог за 2020 год (в размере 303 рублей) пени за период с 02.12.2021 по 04.03.2024 в размере 88,51 рублей;

-земельный налог за 2021 год (в размере 303 рублей) пени за период с 02.12.2022 по 04.03.2024 в размере 49,26 рублей.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от < дата > ... (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, с депозитного счета поступило 0,00 рублей);

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год по сроку уплаты < дата > взысканы постановлением налогового органа от < дата > ... (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, с депозитного счета поступило денежных средств на ОПС 37,74 руб., 81,74 руб., на ОМС 2373,71 руб., 8,86 руб., 19,17 руб.);

-страховые взносы на ОПС за 2018 год по сроку уплаты < дата >, взысканы постановлением налогового органа от < дата > ... (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, с депозитного счета поступило денежных средств на ОПС 0,00 руб.);

-страховые взносы на ОМС за 2018 год по сроку уплаты < дата >, взысканы постановлением налогового органа от < дата > ... (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, с депозитного счета поступило денежных средств поступило на ОПС 0,00 руб.);

-страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год по сроку уплаты < дата >, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от < дата > ... (в Советском РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, с депозитного счета поступило денежных средств 11240,28 руб.);

-земельный налог за 2019-2021 годы – взыскиваются в настоящем административном деле.

Решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 19.05.2025 по делу ... в удовлетворении административных исковых требований МРИФНС №4 по РБ к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 1451,04 рублей (начисленных на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2018 г.г.) отказано в виду истечения срока, установленного ст. 48 НК РФ для обращения в суд.

Административные исковые требования налогового органа о взыскании пени начисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год, страховые взносы на ОПС за 2018 год в общем размере 5984,32 рублей, удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Согласно сведениям административного истца от < дата > ...@ страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год (23280,52 рублей; 2188,26 рублей), страховые взносы на ОПС за 2018 год (26593,00 руб.) списаны на основании пункта 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

Итого пени по состоянию на 04.03.2024 г. составляют 8865,89 руб.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности в остальной части, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 по Советскому району г.Уфы РБ ... от 19.04.2024г. взыскана задолженность в общем размере 15683,21 руб. Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

Согласно сведениям Советского РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа ... от < дата > возбуждено исполнительное производство ...-ИП от < дата >, с депозитного счета поступило денежных средств в размере 0,00 рублей. < дата > исполнительное производство окончено на основании п. 10 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласно штампа на почтовом конверте 07.04.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 9698,89 рублей в том числе: налог – 833,00 рублей, пени в размере 8865,89 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 227 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 303 рублей;

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 303 рублей;

-пени в размере 8865,89 рублей по состоянию на 04.03.2024,

всего задолженность на общую сумму 9698,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 04.08.2025.