Апелляционное определение № 33А-642/2026 от 25 февраля 2026 г.

Судья Волкова Н.А. УИД 57RS0014-01-2025-001918-82

№ 33а-642/2026

№ 2а-1-1297/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 февраля 2026 года город Орел

Судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда в составе:

председательствующего судьи Альяновой Е.Л.,

судей Ванеевой Н.В., Фомичевой Н.А.,

при секретаре Клевцовой О.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении Орловского областного суда административное дело № 2а-1-1297/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Мценского районного суда Орловской области от 4 декабря 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи областного суда Ванеевой Н.В., изучив апелляционную жалобу, материалы дела, судебная коллегия по административным делам Орловского областного суда

установила:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее - УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 16 сентября 2022 года по 4 января 2025 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего являлась плательщиком соответствующих страховых взносов, однако установленную законом обязанность по их уплате страховых взносов за 2024 год не исполнила.

Ранее в ее адрес налоговым органом направлялось требование №7481 по состоянию на 8 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 28 августа 2023 года страховых взносов в размере 12602,32 руб. и начисленных пени на указанную недоимку в размере 517,54 руб., образовавшаяся задолженность погашена не была.

Налоговый орган обратился в районный суд с требованием о взыскании образовавшейся задолженности в размере 57783,88 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксируемом размере 49500 руб., пени за период с 15 июня 2024 года по 17 января 2025 года в размере 8283,88 руб.

Судом постановлено обжалуемое решение.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, как незаконное и необоснованное, поскольку заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя она не подавала, деятельность предпринимателя никогда не осуществляла.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем, судебная коллегия на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) постановила рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные названным Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

С учетом пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу подпункта 1.2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 года, и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), введены в законодательство понятия института Единого налогового счета, изменения порядка учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт Единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Статьей 11 Налоговый кодекс Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налоговый кодекс Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налоговый кодекс Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не указано в Кодексе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налоговый кодекс Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 69 Налоговый кодекс Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа.

Согласно абзацу 5 пункта 2 части 3 статьи 48 Налоговый кодекс Российской Федерации в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 16 сентября 2022 года по 4 января 2025 года.

В соответствии с положениями подпункта 1.2 пункта 1 статьи 430 Налоговый кодекс Российской Федерации ФИО1 должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 год.

По состоянию на 17 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговый кодекс Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составила 57807,45 руб., из которых: страховые взносы в совокупном фиксируемом размере 49500 руб. за 2024 год и пени за период с 15 июня 2024 года по 17 января 2025 года в размере 8307,45 руб., начисленные за неуплату страховых взносов за 2022-2024 годы (58444,32 руб. за 2022-2023 годы и 49 500 руб. за 2024 год, всего – 107944,32 руб.). Начисленная по состоянию на 17 января 2025 год сумма пени в размере 8307,45 руб. была уменьшена на сумму 23,57 руб.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Мценска и Мценского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

1 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Мценска и Мценского района Орловской области был вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Мценска и Мценского района Орловской области от 1 августа 2025 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

16 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные сторонами доказательства, исходил из того, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере соответствует требованиям статьи 430 Налоговый кодекс Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, обязательства по уплате страховых взносов административным ответчиком за 2022-2024 годы не исполнены, пени начислены верно.

Оснований не согласиться с указанными выводами суда первой инстанции у судебной коллегии не имеется, поскольку они соответствуют нормам материального права, регулирующим спорные правоотношения сторон, базируются на установленных обстоятельствах дела, подтвержденных представленными доказательствами, которым судом дана надлежащая оценка в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ.

Доводы ФИО1 о том, что она не регистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, судом первой инстанции надлежащим образом проверены и оценены, и по изложенным в решении мотивам суд обоснованно признал их несостоятельными.

Остальные доводы, изложенные в апелляционной жалобе, не содержат фактов, которые имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на его законность и обоснованность либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, не могут служить основанием для отмены обжалуемого решения суда.

Поскольку выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, нормы материального и процессуального права применены судом правильно, оснований для отмены обжалуемого решения и удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия Орловского областного суда

определила:

решение Мценского районного суда Орловской области от 4 декабря 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 12 марта 2026 года.

Председательствующий

Судьи