Решение № 2А-5804/2025 2А-834/2026 2А-834/2026(2А-5804/2025;)~М-4650/2025 М-4650/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-5804/2025

63RS0039-01-2025-006305-93


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 января 2026 года г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-834/2026 (2а-5804/2025) по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в общем размере 20991,19 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 7 783 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 855 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 502 руб.;

- пени в размере 8851,19 руб. (за период с 09.11.2024 по 10.02.2025).

Стороны в судебное заседание не явились, извещались правильно и своевременно, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № 48130 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в общем размере 62661,08 руб., пени – 16491,64 руб. в срок до 16.11.2023.

По состоянию на 10.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 27455,85 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 7 783 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 855 руб., земельный налог за 2023 год в размере 502 руб.; пени в размере 15315,85 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности подано 25.03.2025.

04.04.2025 мировым судьей судебного участка № 26 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1603/2025 о взыскании задолженности на общую сумму 27455,85 руб., который отменен 19.05.2025 в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд 25.10.2025.

Также из материалов дела видно, что ранее налоговый орган обращался с заявлением от 08.11.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности.

Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 тысяч рублей, а также обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов за 2023 год налоговым уведомлением № 178091556 от 02.08.2024.

Наличие в проверяемый налоговый период объектов налогообложения подтверждается сведениями РЭО ГИБДД и ЕГРН.

Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2023 год в размере 7 783 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 855 руб., земельный налог за 2023 год в размере 502 руб.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10.02.2025, пени начислены на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 09.11.2024 по 10.02.2025 на недоимку по транспортному налогу за 2021-2023 гг., земельному налогу за 2020-2023 гг., налогу на имущество за 2020-2023гг.

Установлено, что налоговым органом ранее были приняты следующие меры к взысканию недоимки, составляющей неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 06.02.2023 по делу № 2а-654/2023 взыскана недоимка по налогам за 2020 год в общем размере 11281,54 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 2896 руб. и пени 9,41 руб., по транспортному налогу в размере 7783 руб. и пени 25,29 руб., по земельному налогу в размере 566 руб. и пени 1,84 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 15.01.2025 по делу № 2а-334/2025 взыскана недоимка: в общем размере 12890, 69 рублей за 2021, в том числе: транспортный налог (ОКТМО 36701325) за 2021 в размере 7783 рублей; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701330) за 2021 в размере 3186 рублей; земельный налог (ОКТМО 36614421) за 2021 в размере 623 рублей, а также пени, начисленные на данную недоимку за период с 02.12.2022 по 29.11.2023 в размере 1 298,69 рублей.

Решением Ленинского районного суда г.Самары от 16.01.2025 по делу № 2а-657/2025 взыскана недоимка: в общем размере 12311,04 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 7 783 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3505 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 685 руб.; пени в размере 338,04 руб. (за период с 01.12.2023 по 23.01.2024).

Таким образом, общий размер недоимки, в отношении которой налоговым органом своевременно приняты меры взыскания, на которую начислены спорные пени, составляет 27 027 руб.

За период с 09.11.2024 по 10.02.2025 на данную недоимку подлежат начислению пени в размере 1778,37 руб.

Также подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по налогам и сборам, право на взыскание которой налоговым органом реализовано путем подачи настоящего иска.

На недоимку по налогам за 2023 год в размере 12 140 руб. за период с 02.12.2024 по 10.02.2025 пени составляют 603,36 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере 2381,73 руб. (1778,37 + 603,36).

Оснований для взыскания остальной суммы пени не имеется, так как отсутствуют сведения об оплате либо о принятии мер по взысканию недоимки, на которую начислены заявленные к взысканию пени.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 14521 рубль 73 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 7 783 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 855 руб.,

- земельный налог за 2023 год в размере 502 руб.,

- пени в размере 2381,73 руб. за период с 09.11.2024 по 10.02.2025.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 29.01.2026.