Решение № 2А-842/2020 2А-842/2020~М-682/2020 М-682/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-842/2020

Дело № 2а-842/2020

55RS0026-01-2020-000775-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Лариной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Глазковой Е.С., помощнике судьи Сахаровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 17 июля 2020 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного и земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области (далее – административный истец) обратилась в Омский районный суд Омской области с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 5 842 руб. 71 коп., из них задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год на сумму 5250 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 75 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за период 2017 год на сумму 510 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 руб. 33 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно определению мирового судьи судебного участка № 23 Омского судебного района Омской области от 09.10.2019 судебный приказ от 12.09.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному и земельному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен, налоговому органу разъяснено право заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства. Инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 63933422 от 21.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 1) на оплату транспортного налога за 2017 г. на сумму 5250 руб., в том числе: - за <данные изъяты> за 12 мес. 2017 года, сумма налога к уплате 300 руб.; - <данные изъяты> за 12 мес. 2017 года, сумма налога к оплате – 4950 руб. 2) на оплату земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 год на сумму 510 руб. (земельный участок с кадастровым номером №) за 12 мес. 2017 года, сумма налога к оплате 510 руб. Налоговое уведомление в установленный срок плательщиком не исполнено. Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № 4825 по состоянию на 29.01.2019 со сроком исполнения не позднее 12.03.2019 об уплате транспортного налога по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год на сумму 5250 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 75 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за период 2017 год на сумму 510 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 руб. 33 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок не исполнено. Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом, электронному журналу требований об уплате числящаяся за налогоплательщиком задолженность, включенная в требование №4825, составила 5842,71 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, доказательств в подтверждение наличия уважительных причин неявки не предоставил. До перерыва представил копии чеков-ордеров от 30.08.2019 (операции №24, №25), и указал, что взыскиваемый долг по налогам им погашен в полном объеме.

Исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканием налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Вопросы исчисления и уплаты земельного налога регламентированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом статьи 388 Кодекса.

Согласно части 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. п. 6 и 8 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пунктам 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и земельного налога в границах сельских поселений.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, начиная с 25.06.2002;

- <данные изъяты>, начиная с 06.04.2012.

Данные сведения подтверждаются информацией, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области и Гостехнадзора Омской области.

Также во владении ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером № на основании свидетельства на право собственности на землю №942 978. Административный ответчик не отрицал в судебном заседании наличие прав на данный участок. Налоговая ставка – 0,3%, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2017 – 283 275 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 63933422 от 21.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на оплату:

1) транспортного налога за 2017 г. на сумму 5250 руб.,

2) земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 за 2017 год на сумму 510 руб.

К установленному в налоговом уведомлении сроку транспортный налог и земельный налог в границах сельских поселений за 2017 год ответчиком не оплачен.

В связи с этим налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате налога, пени № 4825 по состоянию на 29.01.2019, а именно:

1) транспортного налога (ОКАТО 52644434) по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год на сумму 5250 руб.,

2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 75 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019,

3) земельного налога в границах сельских поселений (ОКАТО 52644434) по сроку уплаты 03.12.2018 за период 2017 год на сумму 510 руб.;

4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 руб. 33 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

Требование № 4825 от 29.01.2019 выставлено со сроком исполнения не позднее 12.03.2019.

Указанное требование ответчиком ФИО1 также в установленный срок не исполнено, задолженность по налогам и пени не погашена. Доказательств обратного не представлено.

10.09.2019 состоялось обращение в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2017 год.

12.09.2019 вынесен судебный приказ, который на основании поступивших возражений отменен 09.10.2019.

В связи с этим истец 26.03.2020 обратился с настоящим иском о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности. При этом в состав взыскиваемой задолженности включена задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год на сумму 5250 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 75 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за период 2017 год на сумму 510 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 руб. 33 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

Расчет недоимки и пени судом проверен, признан правильным.

До настоящего времени задолженность по оплате транспортного налога, земельного налога в границах сельских поселений и пени не погашена.

Данных подтверждающих обратное, административным ответчиком, извещенным надлежащим образом о дате рассмотрения настоящего дела, в материалы дела не представлено.

Чек-ордер от 30.08.2019, операция 24, на сумму 5250 руб., чек-ордер от 30.08.2019, операция 25, на сумму 510 руб. к числу таковых доказательств не относятся, поскольку произведенные по указанным выше платежным документам оплаты произведены в рамках налогового уведомления №31271678 от 04.07.2019 за период 2018 года.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании №4825от 30.01.2019 указан срок его исполнения - до 12.03.2019.

С учётом положений статьи 48 НК РФ предельный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени по требованию №4825 от 29.01.2019 составляет 12.09.2019, предельный срок обращения в районный суд после отмены судебного приказа – 09.04.2020.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 10.09.2019, после отмены судебного приказа истец обратился с настоящим иском 28.03.2020, о чём свидетельствует входящий штамп суда.

Таким образом, по требованию №4825 от 29.01.2019 установленный законом шестимесячный срок для обращения к мировому судьи, а также после отмены судебного приказа истцом соблюден.

Таким образом, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год на сумму 5250 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 75 руб. 38 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений по сроку уплаты 03.12.2018 за период 2017 год на сумму 510 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 руб. 33 коп. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно части 2 статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями пункта 7 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу по сроку уплаты до 03.12.2018 за 2017 год на сумму 5250 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 75 руб. 38 коп., начисленной за период с 04.12.2018 по 28.01.2019; задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений (ОКАТО 52644443) по сроку уплаты 03.12.2018 за период 2017 год на сумму 510 руб.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2017 год в размере 7 руб. 33 коп., начисленной за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Ларина

Решение в окончательной форме изготовлено 31 июля 2020 года.