Решение № 2А-143/2026 2А-143/2026(2А-3253/2025;)~М-2669/2025 2А-3253/2025 М-2669/2025 от 25 января 2026 г. по делу № 2А-143/2026

УИД №

Дело № 2а-143/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2026 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-143/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, просит взыскать с ответчика задолженность, за счет имущества физического лица в размере 23601 рубль 09 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2149 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 1755 рублей 00 копеек за 2022-2023 годы, из них 193 рубля 00 копеек за 2022 год, 1562 рубля 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 5100 рублей 00 копеек за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 14597 рублей 09 копеек (л.д. 2-12).

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области указала следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, <дата> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 25 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23601 рубль 09 копеек, в т.ч. налог – 9004 рубля 00 копеек, пени – 14597 рублей 09 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2149 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 1755 рублей 00 копеек за 2022-2023 годы, из них 193 рубля 00 копеек за 2022 год, 1562 рубля 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 5100 рублей 00 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 БК РФ в размере 14597 рублей 09 копеек.

15 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-966/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 12 мая 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-966/2025.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем земельных объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 22500, дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права <дата> гола; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1837, дата регистрации права <дата>.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст. 85 НК РФ.

Расчет суммы земельного налога приведен в уведомлении на уплату налогов, являющимся приложением к настоящему заявлению.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, предусмотренную главой 31 НК РФ.

Задолженность по земельному налогу составляет 2149 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем имущественных объектов: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 75,1 кв.м., дата регистрации права <дата>; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43, дата регистрации права <дата>.

Расчет суммы налога на имущество приведен в уведомлении на уплату налогов, являющимся приложением к настоящему заявлению.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество составляет 1755 рублей 00 копеек за 2022-2023 годы, из них 193 рубля 00 копеек за 2022 год, 1562 рубля 00 копеек за 2023 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата>.

Информационные базы данных налогового органа содержат все необходимые сведения об объектах налогообложения, поступившие в порядке ст.85, 362 НК РФ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (согласно приложению), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

Задолженность по транспортному налогу составляет 5100 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 в добровольном порядке в установленный законом срок налоги не уплачены.

Сумма пени, начисленная за период с 09 июля 2024 года по 25 февраля 2025 года, составила 14597 рублей 09 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 09 июля 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 8534 рубля 04 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 92896 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога – 6743 рубля 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); транспортного налога – 5043 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога – 5616 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); земельного налога – 20950 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); земельного налога – 27411 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); земельного налога – 3590 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); земельного налога – 2444 рубля 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); налога на имущество – 1556 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); налога на имущество – 1367 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); налога на имущество – 1526 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); налога на имущество – 1350 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 25 февраля 2025 года в размере 6063 рубля 05 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 101900 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением следующих налогов: транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество физических лиц – 193 рубля 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество физических лиц – 1562 рубля 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); земельного налога – 2149 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год, земельному налогу за 2014, 2016 годы и пени в размере 12081 рубль 75 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-413/2018 от 26 июня 2018 года, дата вступления решения в законную силу 18 июля 2018 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год и пени в размере 13407 рублей 49 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-169/2019 от 29 марта 2019 года, дата вступления решения в законную силу 23 апреля 2019 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в размере 16881 рубль 11 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 01 марта 2021 года по делу № 2а-629/2021, дата вступления решения в законную силу 06 апреля 2021 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и пени в размере 27814 рублей 39 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 13 декабря 2023 года по делу № 2а-3102/2023, дата вступления решения в законную силу 19 января 2024 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в размере 37680 рублей 12 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 20 февраля 2023 года по делу № 2а-3109/2022, дата вступления решения в законную силу 20 марта 2023 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 25584 рубля 83 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 25 ноября 2024 года по делу № 2а-1969/2024, дата вступления решения в законную силу 25 декабря 2024 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в размере 11739 рублей 64 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 20 декабря 2024 года по делу № 2а-3059/2024, дата вступления решения в законную силу 21 февраля 2025 года).

Задолженность по пени в размере 10456 рублей 12 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-3548/2024 от 24 октября 2024 года, дата вступления решения в законную силу 23 ноября 2024 года.

Задолженность по пени составляет 14597 рублей 09 копеек.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

15 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-966/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-966/2025 вынесено 12 мая 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 13 мая 2025 года и истекает 12 ноября 2025 года (12 мая 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО2, причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 77-83).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ);

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ИНН №, <дата> года рождения (л.д. 24).

ФИО2 является владельцем земельных объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 22500, дата регистрации права <дата>; земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 20000, дата регистрации права <дата> гола; земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 1837, дата регистрации права <дата> (л.д. 25-26).

Также ФИО2 является владельцем имущественных объектов: квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 75,1 кв.м., дата регистрации права <дата>; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 43, дата регистрации права <дата> (л.д. 25-26).

Кроме того, ФИО2 является владельцем автотранспортного средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата> (л.д. 25-26).

В соответствии с требованием от 25 мая 2023 года №, ФИО2 предложено в срок до <дата> уплатить задолженность по налогам, с учетом пени в размере 117997 рублей 88 копеек (л.д. 17-20)

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога – 9004 рубля 00 копеек, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, до 02 декабря 2024 года (л.д. 14-16).

09 апреля 2025 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (л.д. 40-54).

По состоянию на 25 февраля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23601 рубль 09 копеек, в т.ч. налог – 9004 рубля 00 копеек, пени – 14597 рублей 09 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 2149 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 1755 рублей 00 копеек за 2022-2023 годы, из них 193 рубля 00 копеек за 2022 год, 1562 рубля 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 5100 рублей 00 копеек за 2023 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 БК РФ в размере 14597 рублей 09 копеек.

15 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-966/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО2 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

В связи с поступившими возражениями должника, мировой судья 12 мая 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-966/2025 (л.д. 13).

Сумма пени, начисленная за период с 09 июля 2024 года по 25 февраля 2025 года, составила 14597 рублей 09 копеек.

ФИО2 начислены пени за период с 09 июля 2024 года по 02 декабря 2024 года в размере 8534 рубля 04 копейки.

Сумма недоимки для начисления пени составила 92896 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога – 6743 рубля 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); транспортного налога – 5043 рубля 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); земельного налога – 5616 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); земельного налога – 20950 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); земельного налога – 27411 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); земельного налога – 3590 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); земельного налога – 2444 рубля 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года); налога на имущество – 1556 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); налога на имущество – 1367 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); налога на имущество – 1526 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года); налога на имущество – 1350 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 25 февраля 2025 года в размере 6063 рубля 05 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 101900 рублей 00 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением следующих налогов: транспортного налога – 5100 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество физических лиц – 193 рубля 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество физических лиц – 1562 рубля 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); земельного налога – 2149 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год, земельному налогу за 2014, 2016 годы и пени в размере 12081 рубль 75 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-413/2018 от 26 июня 2018 года, дата вступления решения в законную силу 18 июля 2018 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, земельному налогу за 2017 год и пени в размере 13407 рублей 49 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-169/2019 от 29 марта 2019 года, дата вступления решения в законную силу 23 апреля 2019 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в размере 16881 рубль 11 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 01 марта 2021 года по делу № 2а-629/2021, дата вступления решения в законную силу 06 апреля 2021 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и пени в размере 27814 рублей 39 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 13 декабря 2023 года по делу № 2а-3102/2023, дата вступления решения в законную силу 19 января 2024 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год, земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени в размере 37680 рублей 12 копеек взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 20 февраля 2023 года по делу № 2а-3109/2022, дата вступления решения в законную силу 20 марта 2023 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и пени в размере 25584 рубля 83 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 25 ноября 2024 года по делу № 2а-1969/2024, дата вступления решения в законную силу 25 декабря 2024 года).

Задолженность по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени в размере 11739 рублей 64 копейки взыскивается(лась) на основании исполнительного листа ФС № (Решение Воскресенского городского суда Московской области от 20 декабря 2024 года по делу № 2а-3059/2024, дата вступления решения в законную силу 21 февраля 2025 года).

Задолженность по пени в размере 10456 рублей 12 копеек взыскивается(лась) на основании судебного приказа № 2а-3548/2024 от 24 октября 2024 года, дата вступления решения в законную силу 23 ноября 2024 года.

Задолженность по пени составляет 14597 рублей 09 копеек.

02 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (после подачи предыдущего заявления, а именно заявления № 5878 от 08 июля 2024 года), превысила 10000 рублей 00 копеек, в связи начислением имущественных налогов, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года.

15 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-966/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-966/2025 вынесено 12 мая 2025 года.

Т.е. инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

18 сентября 2025 года в адрес ФИО2 было направлено административное исковое заявление № о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 23601 рубль 09 копеек, что подтверждается данными почтового реестра (80101913532643), а также отправка подтверждается реестром, имеющимся в материалах настоящего дела. 23 сентября 2025 письму присвоен статус – вручение адресату (л.д. 27-28).

18 сентября 2025 года Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес Воскресенского городского суда Московской области было направлено административное исковое заявление № от 18 сентября 2025 года о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 23601 рубль 09 копеек.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 13 мая 2025 года и истекает 12 ноября 2025 года.

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО2, причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

Учитывая изложенное, доводы налогоплательщика, изложенные в ходатайстве о применении срока исковой давности от 20 октября 2025 года (л.д. 60), не обоснованы и противоречат нормам действующего законодательства.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан <дата><адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области, ИНН № задолженность, за счет имущества физического лица, в размере 23601 (двадцать три тысячи шестьсот один) рубль 09 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2149 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на имущество физических лиц в размере 1755 рублей 00 копеек за 2022-2023 годы, из них 193 рубля 00 копеек за 2022 год, 1562 рубля 00 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 5100 рублей 00 копеек за 2023 год; пени в размере 14597 рублей 09 копеек

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № паспорт №, выдан <дата><адрес>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 рублей (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 26 января 2026 года.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Секретарь