Апелляционное определение № 33А-44124/2025 от 7 декабря 2025 г.

Судья: Белоусова М.А. Дело № 33а-44124/2025 (2а-4960/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красногорск

Судебная коллегия по административным делам Московского областного суда в составе:

председательствующего Редченко Е.В.,

судей Михайлиной Н.В., Белой С.Л.,

при секретаре Михайловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании <данные изъяты> апелляционную жалобу ФИО1 на решение Красногорского городского суда Московской области от <данные изъяты> по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, пени,

заслушав доклад судьи Редченко Е.В.,

установила:

ИФНС России по г. Красногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и (с учетом уточнения требований в ходе рассмотрения дела) просила взыскать недоимку:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 389,00 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 17 127,00 рублей;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налога и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842,00 рублей;

- суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 4 850,73 рублей с <данные изъяты> по <данные изъяты>.

Налоговым органом выставлялись в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требование на спорные недоимки. Ввиду неуплаты задолженности налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены – в суд с административным иском.

Решением Красногорского городского суда Московской области от <данные изъяты> требования удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана недоимка по - земельному налогу в размере 389,00 рублей за 2022 года; НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 17 127,00 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842,00 рублей; пени, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 1 439,09 руб. за период с <данные изъяты> по <данные изъяты>. А также взыскана государственная пошлина в размере 3 799,93 рублей. В удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере – отказано.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит об отмене решения суда, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок на взыскание спорных недоимок

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, были извещены, их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что по данным налогового органа административному ответчику принадлежит земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <данные изъяты>.

Налоговый орган исчислил административному ответчику земельный налог за 2023 год и направил в личный кабинет налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>.

Ввиду неуплаты налога, административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате в срок до <данные изъяты>.

Ввиду неисполнения требования, налоговый орган обращалсяк мировому судье судебного участка <данные изъяты> Красногорского судебного района Московской области, а после отмены <данные изъяты> судебного приказа от <данные изъяты> - с административным иском в Красногорский городской суд Московской области, который поступил <данные изъяты>.

В отношении решения суда в части НДФЛ за 2022 год необходимо отметить следующее.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2022 году ФИО1 получил в Банке ВТБ ПАО доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код 1530, согласно приказы ФНС России от <данные изъяты> №ММВ-7-11/387@) с налогооблагаемой базой в размере 131 743,38 рублей, НДФЛ за 2022 год составил 17 127,00 рублей, который не был удержан налоговым агентом Банк ВТБ ПАО, что следует из справки Банк ВТБ ПАО <данные изъяты> от <данные изъяты>, которая поступила в ИФНС России по г.Красногорску.

Налоговый орган исчислил административному ответчику налог на доходы физических ли за 2022 год и направил в личный кабинет налоговое уведомление <данные изъяты> от <данные изъяты>, а после требование <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> об уплате в срок до <данные изъяты>.

Недоимка по НДФЛ включена в вышеназванный судебный приказ.

В отношении решения суда в части страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование необходимо отметить следующее.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Красногорску Московской области в качестве адвоката.

В адрес ФИО1 ИФНС России по г. Красногорску Московской области в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование об уплате задолженности по страховым взносам <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты> со сроком исполнения до <данные изъяты>.

Недоимка по страховым взносам включена в вышеназванный судебный приказ.

Что касается решения суда в части пени, судебная коллегия отмечает следующее.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Удовлетворяя требования в части налогов за 2022 год и страховых взносов за 2023 год, городской суд исходил из того, что налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По сроку уплаты <данные изъяты> и <данные изъяты> у ответчика возникла новая налоговая задолженность по налогам за 2022 год и страховым взносам за 2023, которая также не оплачена.

Удовлетворяя требования в части пени на недоимки, взысканные по настоящему делу и по делу <данные изъяты>, городской суд указал, что пени на данные недоимки подлежат взысканию на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании пени в большем размере, городской суд указал, что налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания с ФИО1 основных недоимок по остальным отраженным в расчете недоимкам в связи с чем с учетом правовых позиций Конституционного Суда РФ в рамках данного дела не могут быть взысканы пени, начисленные на такие недоимки.

Размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины определен судом в соответствии с частью 3 статьи 178 КАС РФ и частью 1 статьи 111 КАС РФ пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Судебная коллегия соглашается с решением городского суда, поскольку оно основано на материалах дела и согласуется с требованиями действующего законодательства.

Вопреки утверждениям в апелляционной жалобе, нарушений сроков взыскания спорных недоимок не допущено. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налога на имущество за 2022 год, НДФЛ за 2022 год и по страховым взносам за 2023 год. Судебный приказ вынесен <данные изъяты>, то есть до истечения шестимесячного срока с даты уплаты спорных недоимок. Административное исковон заявление поступило в суд <данные изъяты>, то есть в течение шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа – <данные изъяты>.

Каких-либо нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену решения суда, по данному делу не установлено.

С учетом изложенного, оснований для отмены или изменения решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Красногорского городского суда Московской области от <данные изъяты> оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана в Первый кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

Судьи