Решение № 2А-2699/2024 2А-284/2025 2А-284/2025(2А-2699/2024;)~М-2264/2024 М-2264/2024 от 17 июня 2025 г. по делу № 2А-2699/2024

Дело № 2а-284/2025 ( 2а-2699/2024)

УИД № 24RS0024-01-2024-003903-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 года г. Канск

Канский городской суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Копыловой М.Н.,

при секретаре Курцевич И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю, административным ответчиком в 2022 был получен доход 93 202,42 руб., по которому не уплачен налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12116 руб. Налоговым агентом ООО «СК «Ренессанс Жизнь» в Межрайонную ИФНС № 8 по Красноярскому краю была предоставлена справка о доходах физического лица за 2022 в отношении ФИО1, с указание получения дохода в размере 93202,42 руб., следовательно сумма налога должна была быть уплачена ответчиком в размере 12116 руб. (13% от полученного дохода), что административным ответчиком произведено не было. На дату подачи настоящего заявления сумма недоимки по налогу составила 11939,25 руб.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в установленный законом срок не оплачен транспортный налог за 2022 год. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 146 руб. и налога на доходы в размере 12116 руб., однако до настоящего момента задолженность не оплачена.

Также ФИО1 имеет задолженность по оплате пени в соответствии с ст. 75 НК РФ в размере 665,20 руб. С учетом выше изложенного административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку за 2022 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 11939,25 руб., задолженность по транспортному налогу - 146 руб., сумму пени - 665,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в ее отсутствие, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1, его представляет адвокат Рыдченко Н.Б. (действующая по ордеру) в судебное заседание не явились, извещены о рассмотрении дела надлежаще.

Представители заинтересованных лиц ООО «СК «Ренессанс Жизнь», ОСП по г.Канску и Канскому району в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Согласно п. 65 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу статьи 204 КАС РФ, в целях наиболее полной фиксации устной информации в ходе каждого судебного заседания судов первой и апелляционной инстанций (включая предварительное судебное заседание), а также при совершении вне судебного заседания отдельного процессуального действия ведется аудиопротоколирование.

Аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не представляется.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежаще.

Суд, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 209 НК РФ, объектом налогообложения признается полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и источников за пределами Российской федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено законом.

Согласно п. 2 ст. 226 исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ (абз. 8) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент (брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, договору комиссии, иному договору в пользу налогоплательщика) в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 НК РФ.

Согласно пп.4 п. 1 ст.219 НК РФ, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных им в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, усыновителей, детей, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Как достоверно установлено в судебном заседании, 02.09.2020 между ООО СК «Ренессанс Жизнь» и ФИО1 был заключен договор страхования по программе страхования «Династия» № на срок 5 лет, по которому ФИО1 была уплачена страховая премия в размере 100 000 руб., договор страхования был расторгнут страховщиком 03.09.2022, по причине неоплаты Страхователем ФИО1 очередного страхового взноса.

На дату расторжения Договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила в части за страхование жизни 93 202,42 руб. (внесенная часть страховой премии в счет оплаты страхового взноса за страхования жизни).

С указанной части страховой премии (93 202,42 руб.) налогоплательщик ФИО1 имел право получить социальный налоговый вычет в размере 13% на основании пп.4 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ).

Согласно справкам налогового органа ФИО1 получен социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни от 02.09.2020 за 2020 и 2021 годы, рассчитанный от сумм страховых взносов по договору страхования 50 000 руб. соответственно.

В соответствии с абз.4 пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ в случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФI

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Поскольку ФИО1 получил в 2020 и 2021 году социальный налоговый вычет от сумм страховых взносов внесённых по договору страхования жизни, в последующим договор страхования был расторгнут, по причине не оплаты очередного страхового взноса, то с учетом выше приведённых норм права, ФИО1 должен оплатить налог на доходы, исчисленный из суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен налоговый вычет, в рассматриваемом случае из суммы 93 202,42 руб., исчисленный по ставке 13%, что составляет 12 116 руб., который не был удержан у ответчика, страховой компанией, в виду того, что на момент расторжения договора страхования, в соответствии с его условиями, сумма подлежащая возврату ответчику, как страхователю составила 0 рублей.

При таких обстоятельствах требования истца о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 11939,25 руб. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Частью 1 статьи 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки на подлежащие налогообложению в соответствии с главой 28 "Транспортный налог" в зависимости от мощности двигателя: в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с.- налоговая ставка 5 руб.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ч.1 ст. 363 НК РФ.

Согласно ч.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1, 6 статьи 69 НК РФ, предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое признается извещение налогоплательщика о наличии задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник автомобиля: ВАЗ 21099 государственный регистрационный номер № (с 23.11.2013 по 14.06.2022), с мощностью двигателя 70л/с, в связи с наличием которого ответчик должен был исчислить и оплатить транспортный налог за 2022 года не позднее 01.12.2023 в размере 146 руб., исходя из расчета: 70*5,00*5/12=146 руб., вместе с тем указанная обязанность исполнена не была.

28.08.2023 в адрес должника направлено налоговое уведомление №93834857.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №132765 по состоянию на 09.12.2023 со сроком уплаты налогов до 09.01.2024, с пени в размере 48,92 руб., требование получено ответчиком через личный кабинет налогоплательщика 11.12.2023.

До настоящего времени транспортный налог не оплачен, что подтверждается сведениями налогового органа.

В связи с неуплатой налогов ответчику начислена пеня на совокупную задолженность по налогам в сумме 665,20 руб., исходя из расчета:

12085,07 руб. (сумма недоимки по НДФЛ)*15% (ставка ЦБ)*16 дней (период прострочки с 02.12.2023 по 17.12.2023)/300= 96,68руб.

12085,07 руб. (сумма недоимки по НДФЛ)*16% (ставка ЦБ)*87 дней (период прострочки с 18.12.2023 по 13.03.2024)/300= 560,75руб.

146руб. (сумма недоимки по транспортному налогу)*15% (ставка ЦБ)*16 дней (период прострочки с 02.12.2023 по 17.12.2023)/300= 1руб.

146руб. (сумма недоимки по транспортному налогу)*16% (ставка ЦБ)*87 дней (период прострочки с 18.12.2023 по 13.03.2024)/300= 6,77руб.

Оплачено 0,18 руб.

Представленный административным истцом расчет указанных налогов и суммы пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру суммы налога и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При этом срок для взыскания налоговой задолженности истцом не попущен, при условии, что 24.04.2024 истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика предъявленной ко взысканию в настоящем споре, суммы налоговой задолженности, на основании которого 13.05.2024 был выдан судебным приказ, в последующем на основании определения мирового судьи судебного участка №37 в г.Канске Красноярского края от 19.06.2024 судебный приказ был отменен.

Принудительное исполнение судебного приказа не осуществлялось.

04.10.2024 межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Поскольку обязанность по уплате налога, пени ФИО1 не исполнена, суд полагает необходимым взыскать с ответчика заявленную сумму налоговой задолженности, удовлетворив исковые требования в полном объеме.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 293, 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>) сумму недоимки по налогам за 2022 год: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 11939,25 руб., транспортный налог в размере 146 руб.,пени в размере 665 руб., на общую сумму 12750,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>) государственную пошлину за рассмотрение дела в суде в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение месяца с момента вынесения.

Судья Копылова М.Н.