Решение № 2А-1031/2025 2А-1031/2025~М-590/2025 М-590/2025 от 29 июня 2025 г. по делу № 2А-1031/2025

Дело № 2а-1031/2025

УИД: 59RS0035-01-2025-001015-76


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 16 июня 2025 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Борщова А.В.,

при секретаре судебного заседания Широковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 658,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 724,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 151,00 руб.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 32 260,00 руб.;

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1421,88 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 22,93 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 40,85 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 57,83 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 45,33 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 5,43 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 2,14 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,13 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС: за налоговый период 2017 года в размере 2 263,17 руб.; налоговый период 2018 года в размере 2 613,35 руб.; налоговый период 2019 года в размере 2 889,91 руб.; налоговый период 2020 года в размере 2 841,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС: за налоговый период 2017 года в размере 443,93 руб.; налоговый период 2018 года в размере 564,83 руб.; налоговый период 2019 года в размере 677,74 руб.; налоговый период 2020 года в размере 737,98 руб.;

пени в размере 10 256,67 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный ответчик ФИО1, административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению последующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В силу статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 23.08.2023 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 74380,19 руб., пени – 25639,31 руб., штрафы – 1421,88 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налоговым органом признается календарный год.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество (кадастровые номера объектов недвижимости <данные изъяты>

- за налоговый период 2017 года в размере 165 769,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 года;

- за налоговый период 2018 года в размере 53 147,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 года;

- за налоговый период 2019 года в размере 93 582,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 года,

- за налоговый период 2020 года в размере 658,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 года,

- за налоговый период 2021 года в размере 286,00 руб. и 724,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года;

- за налоговый период 2022 года в размере 48 308,00 руб., в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 05.08.2023 года.

В силу 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был.

Недоимка по налогу на имущество составила 1382,00, за период 2020 года в размере 658 руб. и за период 2021 года 724 руб., в адрес ответчика направлено требование № от 25.05.2023.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> начислен земельный налог за следующие налоговые периоды:

- за 2017 год в размере 164583,00 руб., по налоговому уведомлению № от 26.06.2018 года;

- за 2018 год в размере 164583,00 руб., по налоговому уведомлению № от 27.06.2019 года;

- за 2019 год в размере 164583,00 руб., по налоговому уведомлению № от 01.09.2020 года;

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен.

Недоимка по земельному налогу в настоящее время составляет 151,00 руб. за период 2021 года, в адрес ответчика направлялось требование об уплате № от 25.05.2023.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Аналогичные положения содержаться и в п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 5 ст. 320 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из положений ч.1 ст.430 НК РФ (в редакциях, действующих на каждый налоговый период с 2017 по 2020 годы) следует, что размер сборов составляет следующим: за 2017 год: ОПС – 23400 руб., ОМС – 4590 руб., за 2018 год: ОПС 26545 руб., ОМС – 5840 руб., за 2019 год: ОПС – 29354 руб., ОМС – 6884 руб., за 2020 год: ОПС – 32448 руб., ОМС – 8426 руб.

ФИО1 с 08.06.2011 по 26.11.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере, однако обязанность по уплате пени по страховым взносам за 2017-2020 годы ответчиком не была исполнена в установленный срок.

Недоимка по страховым взносам не входит в предмет заявленных требований по настоящему делу.

В 2021 году ФИО1 получил доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты>, квартиры по адресу: <данные изъяты>, срок владения которой составил менее минимального предельного срока владения, следовательно, продажа квартиры облагается налогом.

Пунктами 2 и 3 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ФИО1 не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, которая составила 45 500 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от <дата> об уплате задолженности в размере 45 500,00 руб., которая по настоящему делу взыскивается в остатке в размере 32 260,00 руб.

В связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный законодательством о налогах и сборах срок п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000,00 рублей.

Предполагаемая сумма штрафа 13 650,00 руб. (45500,00*5%* 6мес.).

На основании пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 119 НК РФ.

Сумма налога подлежащая уплате в бюджет 45 500,00 руб., таким образом, в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ сумма штрафа составляет 13 650,00 руб. Сумма составит: ст. 119 НК РФ 13 650,00 руб. (45500,00*5%*6 мес.)/16=853,13 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Таким образом сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составляет 9 100,00 руб.

(45 500,00 * 20%). Сумма составит: ст. 122 НК РФ 9 100,00 руб. (45 500,00*20%)/16=568,75 руб.

Всего задолженность по штрафам налоговым органам рассчитана в размере 1 421,88 рублей, с чем суд соглашается.

До настоящего времени задолженность по штрафу ответчиком не погашена.

Статьей 75 НК РФ установлено, что за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего дня после установленного срока оплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам ответчиком не исполнена и составляет: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты> пени до 01.01.2023) в размере 172,37 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <данные изъяты> пени до 01.01.2023) в размере 2,14 руб., по земельному налогу пени до 01.01.2023 в размере 1,13 руб., по страховым взносам на ОПС пени до 01.01.2023 в размере 10 608,30 руб., по страховым взносам на ОМС пени до 01.01.2023 в размере 2 424,48 руб.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 у ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 136 695,68 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с 01.01.20232 по 11.08.2023 в размере 10 256,67 руб.

Суд соглашается с подробным расчетом пени, представленным в дело.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 673, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ.

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № <данные изъяты> от 25.05.2023 превысила 10 000 рублей, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ответчика задолженности, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленные налоговым органом расчеты пени являются арифметически верными, соответствующими размеру задолженности и периоду взыскания. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 <А.Г.> о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <А.Г.>, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 658,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 724,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 151,00 руб.;

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 32 260,00 руб.;

неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1421,88 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 22,93 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 40,85 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 57,83 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 45,33 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 5,43 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 2,14 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1,13 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОПС: за налоговый период 2017 года в размере 2 263,17 руб.; налоговый период 2018 года в размере 2 613,35 руб.; налоговый период 2019 года в размере 2 889,91 руб.; налоговый период 2020 года в размере 2 841,87 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов по ОМС: за налоговый период 2017 года в размере 443,93 руб.; налоговый период 2018 года в размере 564,83 руб.; налоговый период 2019 года в размере 677,74 руб.; налоговый период 2020 года в размере 737,98 руб.;

пени в размере 10 256,67 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Всего задолженность в размере 58 679,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 <А.Г.> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 30.06.2025.

Судья Борщов А.В.