Решение № 2А-389/2019 2А-389/2019~М-241/2019 М-241/2019 от 13 мая 2019 г. по делу № 2А-389/2019

Дело № 2а-389/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2019 года г.Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Мохначёвой С.Л.,

при секретаре Хвостовой Я.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, просили взыскать с ФИО1 штраф за неполную уплату НДФЛ (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 42985 руб. 60 коп., штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 71441 руб. 30 коп., а всего 114426 руб. 90 коп.

В обоснование иска указала, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа по НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

При определении налоговой базы но НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком отражен доход в размере <данные изъяты>, полученный от налогового агента (<данные изъяты>, а также заявлен налоговый вычет в сумме расходов, направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком, в том числе, заявлен доход, полученный от ФИО2 от продажи земельных участков, в размере <данные изъяты>, при этом заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>, а также отражены документально подтвержденные расходы в сумме <данные изъяты>, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком, в том числе заявлен доход, полученный от ФИО2 от продажи земельных участков, в размере <данные изъяты>, налоговая база для исчисления налога отражена – <данные изъяты>, сумма НДФЛ за <данные изъяты>, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная (корректировка №) налоговая декларация по НДФЛ за <данные изъяты> с НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты>, а также копия решения Чебаркульского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная (корректировка №) налоговая декларация по НДФЛ за <данные изъяты>.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ прекращена камеральная налоговая проверка на основе уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ начата новая камеральная проверка на основе уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи земельных участков по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Налогоплательщиком в 4-ой уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ задекларированы вышеуказанные доходы и заявлен имущественный вычет на доходы от продажи имущества в предельной сумме <данные изъяты> и исчислен НДФЛ подлежащий уплате в бюджет в размере <данные изъяты>.

Налогоплательщик обязан был представить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ исчисленные на основании указанной декларации суммы НДФЛ.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом выявлены нарушения:

- неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (с учетом переплаты в сумме <данные изъяты>) в результате занижения налоговой базы и невыполнения предусмотренных п.4 ст.81 НК РФ условий для освобождения от ответственности (налог и пени до представления уточненных налоговых деклараций ФИО1 в бюджет не уплачены);

- непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Первичная налоговая декларация по НДФЛ за <данные изъяты> представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ нарушен на <данные изъяты> полных и <данные изъяты> неполный месяц.

Выявленные в ходе камеральной налоговой проверки нарушения отражены налоговым органом в акте проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить, в том числе:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- штраф за неполную уплату НДФЛ (п.1 ст.122 НК РФ) в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое материальное положение);

- штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.119 НК РФ) в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое материальное положение).

Налогоплательщик, не согласившись с решением инспекции, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Челябинской области. Решением Управления от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции утверждено, апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате образовавшейся задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате штрафа в добровольном порядке не исполнено (л.д.2-3).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель адвокат Степанов О.Е. в судебном заседании возражали против удовлетворения иска, просили уменьшить штрафные санкции не менее чем в два раза, указав на то, что ФИО1 является пенсионером по старости, единственным источником существования является пенсия и зарплата воспитателя, а также она несет обязанности по погашению кредитной задолженности.

Заслушав административного ответчика и ее представителя, исследовав письменные доказательства по делу, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 ст.122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п.п.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено следующее.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком отражен доход в размере <данные изъяты>, полученный от налогового агента (<данные изъяты>, а также заявлен налоговый вычет в сумме расходов, направленных на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> размере <данные изъяты>, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> (л.д.33-35).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, в которой налогоплательщиком, в том числе, заявлен доход, полученный от ФИО2 от продажи земельных участков, в размере <данные изъяты>, при этом заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>, а также отражены документально подтвержденные расходы в сумме <данные изъяты>, сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> (л.д.36-38).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за <данные изъяты>, в которой налогоплательщиком, в том числе заявлен доход, полученный от ФИО2 от продажи земельных участков, в размере <данные изъяты>, налоговая база для исчисления налога отражена – <данные изъяты>, сумма НДФЛ за 2014 год, подлежащая возврату из бюджета составила <данные изъяты> (л.д.39-42).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная (корректировка №) налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с НДФЛ за <данные изъяты>, подлежащей уплате в бюджет в размере <данные изъяты>, а также копия решения Чебаркульского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-46).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию представлена уточненная (корректировка №) налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению составила <данные изъяты>, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила <данные изъяты> (л.д.47-50).

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ прекращена камеральная налоговая проверка на основе уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ начата новая камеральная проверка на основе уточненной (корректировка №) налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки установлено, что налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ получен доход от продажи земельных участков по договорам купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом выявлены нарушения:

- неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (с учетом переплаты в сумме <данные изъяты>) в результате занижения налоговой базы и невыполнения предусмотренных п.4 ст.81 НК РФ условий для освобождения от ответственности (налог и пени до представления уточненных налоговых деклараций ФИО1 в бюджет не уплачены);

- непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

Первичная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ нарушен на <данные изъяты> полных и <данные изъяты> неполный месяц, что подтверждается актом № налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-20).

Решением Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налогоплательщику предложено уплатить:

- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- штраф за неполную уплату НДФЛ (п.1 ст.122 НК РФ) в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое материальное положение);

- штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.119 НК РФ) в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> – с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: тяжелое материальное положение) (л.д.13-16).

Решением УФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции утверждено, апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (л.д.6-10).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате образовавшейся задолженности: по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а всего в размере <данные изъяты> в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № г.Чебаркуля и Чебаркульского района Челябинской области был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в доход бюджета с ФИО1 задолженности – штрафа по НДФЛ в общей сумме <данные изъяты>, государственной пошлины в сумме <данные изъяты> (л.д.65).

Направленное в адрес административного ответчика требование до настоящего момента не исполнено.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 неуплачена сумма НДФЛ в результате занижения налоговой базы и обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ исполнена с нарушением установленного срока, за что она привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>, по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>, который в установленный срок не оплачен, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа и взыскании с ФИО1 штрафа за нарушение сроков предоставления налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (как отражено в требовании № и в исковом заявлении), и взыскании с ФИО1 штрафа за неполную уплату НДФЛ в размере <данные изъяты>.

Доводы административного ответчика ФИО1 и ее представителя адвоката Степанова О.Е. об уменьшении штрафа не менее чем в два раза, так как ФИО1 является пенсионером по старости, единственным источником существования является пенсия и зарплата воспитателя, она несет обязанности по погашению кредитной задолженности, подлежат отклонению и не могут быть приняты во внимание, поскольку при решении вопроса о привлечении ФИО1 к ответственности и взысканию с нее штрафа налоговым органом в качестве смягчающего ответственность обстоятельства было учтено то, что ФИО1 является пенсионером, наличие у нее кредитной задолженности и тяжелое материальное положение, что отражено в решении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-16).

Оснований для применения повторно ст.114 НК РФ и повторно снижать сумму штрафа в 2 раза оснований не имеется, появление новых кредитных обязательств после вынесения решения налоговым органом о привлечении к ответственности смягчающим ответственность обстоятельством, по мнению суда, не является. Иных, каких-либо исключительных обстоятельств, дающих суду основание для снижения суммы штрафа, при рассмотрении данного дела судом не установлено.

Оснований для уменьшения суммы штрафа на <данные изъяты>, поскольку административным истцом заявлено о частичном погашении задолженности, не имеется, поскольку никакими письменными доказательствами указанный довод не подтвержден, ФИО1 не лишена возможности представить все квитанции по оплате штрафов в порядке исполнения судебного постановления.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета (ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> (с суммы требований <данные изъяты>

Руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, штраф за неполную уплату НДФЛ (п.1 ст.122 НК РФ) в размере 42985 руб. 60 коп., штраф за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 71691 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета 3488 руб. 54 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 20 мая 2019 года.

Судья С.Л.Мохначёва