Решение № 02А-1575/2025 02А-1575/2025~МА-1284/2025 МА-1284/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 02А-1575/2025

УИД № 77RS0001-02-2025-013733-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации


11 ноября 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1575/25 по заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве, Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г. Москве об оспаривании решений,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными и отмене решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве от 10 марта 2025 г. № 1572 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления Федеральной налоговой службы по г.Москве от 26 мая 2025 г. №21-21/050872@.

Требования мотивированы тем, что до окончания камеральной проверки (13.01.2025) НДФЛ был уплачен истцом в сумме 65475,43 руб. платежным поручением от 28.07.2024 с учетом положительного сальдо на счете ЕНС при сроке уплаты - 15.07.2024. Оснований для привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ не имелось.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явилась, заявленные требования поддержала.

Представители административных ответчиков ФИО2, ФИО3 в судебном заседании административный иск не признали по доводам письменных возражений.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН …) состоит на налоговом учете в ИФНС России № 16 по г.Москве в качестве физического лица адвоката с 20 сентября 2002г. по настоящее время, применяет общую систему налогообложения.

23 марта 2024 г. ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2023 год.

26 марта 2024 г., 25 апреля 2024 г., 18 июля 2024 г., 26 ноября 2024 г. поданы декларации с корректировками «1», «2», «3», «4» соответственно.

В декларации с номером корректировки «4» отражен доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики в размере 1 209 000 руб., заявлена сумма профессионального налогового вычета в размере 84 817 руб., заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги, в размере 70 070 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически уплаченных процентов в размере 580172,65 руб.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, по данным налогоплательщика, составила 61 612 руб. (1 209 000 - (84 817+ 70070 +580 172,65) = 473940,35/100*13 = 61 612 руб.)

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - 15 июля 2024 г.

Камеральная проверка завершена 13 января 2025 г. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 10 марта 2025г. № 1572, которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 9413 руб. за неуплату налога.

Не согласившись с решением Инспекции, ФИО1 обратилась с жалобой в УФНС России по г.Москве.

Решением Управления от 26 мая 2025 г. № 21-21/050872@ решение Инспекции отменено в части начисления штрафа в размере 2064,75 руб., в остальной части жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Обосновывая свои требования, административный истец ссылается на положения п. 4 ст. 122 НК РФ, полагая, что не имелось оснований для привлечения ее к ответственности в виде штрафа.

В силу п. 4 ст. 122 НК РФ не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелись положительное сальдо единого налогового счета и (или) суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета и (или) сумме денежных средств, зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Согласно информационному ресурсу налоговых органов, по состоянию на 16 июля 2024 г. положительное сальдо ЕНС ФИО1 составило 24 870,74 руб.

29 июля 2024 г. налогоплательщиком произведена доплата суммы налога в размере 65475,43 руб., следовательно, по состоянию на 16 июля 2024 г. указанная сумма не была включена в сальдо ЕНС, и не могла непрерывно с 16 июля 2024 г. по 10 марта 2025г. формировать «положительное» сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное, вышестоящий налоговый орган исключил из расчета штрафа по решению Инспекции сумму налога к уплате в размере 24 870,74 руб., что повлекло уменьшение суммы штрафа:

61612 руб. - 24 870,74 руб.= 36 741,26 руб.

36 741,26 руб./100*20 = 7 348,25 руб.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При разрешении такого административного искового заявления для удовлетворения заявленных требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и нарушение этим решением, действиями (бездействием) прав либо свобод административного истца (ч. 2 ст. 227 КАС РФ).

Такая совокупность по делу не установлена.

Поскольку административным истцом нарушен срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 г., при этом по состоянию на 16 июля 2024 г. необходимая для уплаты налога сумма не была включена в сальдо ЕНС, и не могла непрерывно с 16 июля 2024 г. по 10 марта 2025г. формировать «положительное» сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной уплаты налога, ФИО1 правомерно привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ. Оснований для применения п. 4 ст. 122 НК РФ у налоговых органов не имелось.

Принимая оспариваемые решения, налоговые органы действовали в пределах своих полномочий, в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Нарушений процедуры принятия решений не установлено.

Решением Инспекции в неотмененной части и решением Управления по жалобе на решение Инспекции права, свободы и законные интересы административного истца не нарушены.

Таким образом оснований для отмены оспариваемых решений не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве, Инспекции Федеральной налоговой службы №16 по г. Москве об оспаривании решений отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 24 ноября 2025 г.

Судья М.В. Невзорова