Решение № 2А-408/2020 2А-408/2020~М-379/2020 М-379/2020 от 29 октября 2020 г. по делу № 2А-408/2020

Дело № 2а-408/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Варгаши «30» октября 2020 года

Курганской области

Варгашинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Никитиной С.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указав, что административный ответчик является плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов. Обязанность по уплате указанных налогов в установленные сроки не исполнена. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, которые исполнены частично. Налоговым агентом АО «ВУЗ-Банк» в отношении ФИО1 предоставлена справка о доходах за 2018 г., согласно которой административным ответчиком получен доход в размере 18845,05 руб. Из суммы полученного дохода исчислен налог в размере 2450 руб., который налоговым агентом не удержан. Требование об уплате налога в установленный срок не исполнено. Судебный приказ № 2а-2062/2020 от 16.06.2020 был отменен по возражениям ответчика 17.07.2020. Исчисленный налог и пени ответчиком уплачены частично. Просит взыскать с ФИО1 недоимку: по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 2450 руб. и пени 35,97 руб.; налог на имущество физических лиц 342 руб. (за 2017,2018 г.г.), пени по налогу на имущество 66,51 руб.; пени по транспортному налогу 79,31 руб.; земельный налог (за 2017, 2018 гг.) 216 руб., пени по земельному налогу 49,11 руб.; всего 3238,90 руб.

Письменные возражения от административного ответчика в суд не поступали.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом АО «ВУЗ-Банк» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 2438 от 25.03.2019 на ФИО1. Общая сумма полученного дохода составила 18845 руб. 05 коп. Исчислена сумма налога к уплате 2450 руб. 00 коп., которая не удержана налоговым агентом.

Административному ответчику 09.09.2019 было направлено налоговое уведомление № 65323130 от 22.08.2019 об уплате налогов, в том числе, налога на доходы физических лиц, полученного в АО «Вуз-Банк», в сумме 2450 руб. в срок до 02.12.2019.

В установленный срок налог в сумме 2450 руб. ответчиком уплачен не был, в связи с чем административным истцом 11.02.2020 в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № 4092 от 11.02.2020 со сроком уплаты до 31.03.2020. Однако, требование налогового органа оставлено без удовлетворения.

Факт получения административным ответчиком дохода в сумме 18 845 руб. 05 коп., а также неуплаты налога на доходы физических лиц в сумме 2450 руб., им не оспаривался.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 2450 руб. (за 2018 г.) и пени 35,97 руб. (за период 03.12.2019-10.02.2020) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела не следует, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Соответствующие документы о наличии в собственности ответчика транспортного средства в деле отсутствуют.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками за 2016 год - не позднее 01.12.2017.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из расчета сумм пени, включенной в требование № 19041 от 11.07.2019, следует, что ответчику исчислены пени по транспортному налогу за 2016 г. Срок уплаты транспортного налога за 2016 год - не позднее 01.12.2017. Однако материалы дела не содержат доказательств обоснованности начисления транспортного налога за 2016 г. и наличия задолженности по нему.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку доказательств неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в срок, указанный в налоговом уведомлении, истцом не представлено, начисление пеней суд полагает необоснованным.

По указанным основаниям суд приходит к выводу об отказе во взыскании пени по транспортному налогу в сумме 79,31 руб.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками за 2017 год в срок не позднее 3 декабря 2018 года, за 2018 год- не позднее 02.12.2019.

Законом установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Согласно представленных в материалы дела сведений об имуществе налогоплательщика, выписки из ЕГРН от 09.09.2020 административный ответчик в 2017-2018 г.г. являлся собственником долей имущества: земельного участка с кадастровым номером № и квартиры с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес>.

Налог на имущество исчислен исходя из ставок, установленных Решениями муниципальных образований Курганской области «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц», в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества (0,1%).

Налоговые ставки по земельному налогу установлены нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований- в размере 0,3%.

11.07.2018 в адрес ответчика (через личный кабинет налогоплательщика) направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 на уплату земельного налога- 108 руб., налога на имущество физических лиц- 168 руб. Ответчику предложено уплатить налоги не позднее 03.12.2018.

09.09.2019 в адрес ответчика (через личный кабинет налогоплательщика) направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 на уплату земельного налога- 108 руб., налога на имущество физических лиц- 174 руб. Ответчику предложено уплатить налоги не позднее 02.12.2019.

В силу пунктов 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика уплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, указанные в налоговом уведомлении № от 23.06.2018, в адрес ответчика 18.12.2018 (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование № от 18.12.2018 об уплате земельного налога 108 руб. и пеней 0,38 руб., налога на имущество 168 руб. и пеней 0,59 руб., в срок до 10.01.2019.

Требование налогового органа № ответчиком в установленный срок не исполнено.

Вследствие неисполнения обязанности по уплате налогов в сроки, указанные в налоговом уведомлении № от 22.08.2019, в адрес ответчика 13.02.2020 (через личный кабинет налогоплательщика) направлено требование № от 11.02.2020 об уплате земельного налога 108 руб. и пеней 1,58 руб., налога на имущество 174 руб. и пеней 2,55 руб., налога на доходы 2450 руб. и пеней 35,97 руб., в срок до 31.03.2020.

Требование налогового органа № ответчиком в установленный срок не исполнено.

Суммы исчисленных налогов за 2017-2018 г.г. и пеней на них ответчиком не оспаривались, судом проверены и признаны верными.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.06.2020 по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 44 судебного района города Кургана в порядке исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 3 Варгашинского судебного района был выдан судебный приказ №2а-2062/2020 о взыскании с ФИО1. задолженности по налогам и пени в общей сумме 3238 руб. 90 коп. 17.06.2020 приказ был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений.

Административный истец обратился в суд с административным иском 27.08.2020 (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть в установленный законом срок.

В административном иске помимо долга по налогам за 2017-2018 годы и соответствующих пеней административный истец просил взыскать пени:

- по налогу на имущество: 34,37 руб. за период 20.12.2016-10.07.2019; 20.02 руб. за период 13.02.2018-10.07.2019; 8,88 руб. за период 18.12.2018-10.07.2019, 0,10 руб. за период 01.2.2015 -31.12.2015;

- по земельному налогу: 27,50 руб. за период 20.1.22016-10.07.2019; 13,86 руб. за период 13.02.2018-10.07.2019; 5,70 руб. за период 18.12.2018-10.07.2019; 0,09 руб. за период 01.12.2015-31.12.2015.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика 25.07.2019 через личный кабинет налогоплательщика почтой направлено требование № об уплате пеней: по транспортному налогу 79,31 руб.; налогу на имущество физических лиц 11,68 руб., 1,82 руб., 63,27 руб.; земельному налогу 47,06 руб., 10,68 руб., 0,05 руб.

Однако, административным истцом не представлено доказательств направления административному ответчику налогового уведомления об оплате соответствующих налогов. Кроме того, из материалов дела не видно, за какой налоговый период и за какое имущество взыскивается долг по пеням.

Указанные требования о взыскании пеней по налогу на имущество: 34,37 руб. за период 20.12.2016-10.07.2019; 20.02 руб. за период 13.02.2018-10.07.2019; 8,88 руб. за период 18.12.2018-10.07.2019, 0,10 руб. за период 01.2.2015 -31.12.2015; пеней по земельному налогу: 27,50 руб. за период 20.1.22016-10.07.2019; 13,86 руб. за период 13.02.2018-10.07.2019; 5,70 руб. за период 18.12.2018-10.07.2019; 0,09 руб. за период 01.12.2015-31.12.2015, удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не представлены доказательства обоснованности начисления указанных пеней.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично в общей сумме 3049 руб. 07 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В соответствии частью 2 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче административного искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации. Государственная пошлина в размере 400 руб. в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 2 450 руб. и пени 35,97 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в сумме 342 руб. и пени 0,59 руб. (за период 04.12.2018-17.12.2018) и 2,55 руб. (за период 03.12.2019-10.02.2020),

- по земельному налогу за 2017-2018 г.г. в сумме 216 руб. и пени 0,38 руб. (за период 04.12.2018-17.12.2018) и 1,58 руб. (за период 03.12.2019-10.02.2020); ВСЕГО- 3 049 (Три тысячи сорок девять) руб. 07 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать за необоснованностью.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Варгашинского района Курганской области государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Варгашинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья С.И. Никитина