Решение № 2А-4813/2024 2А-4813/2024~М-4281/2024 М-4281/2024 от 4 октября 2024 г. по делу № 2А-4813/2024

Дело № 2а-4813/2024

УИД 59RS0011-01-2024-006622-31


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

город Березники 04 октября 2024 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при секретаре судебного заседания Астаховой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налогов, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ...... Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за .....-..... года согласно которой сумма налога (авансовых платежей), подлежащей уплате, составили ..... руб. Сроки уплаты ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – 166 320 руб.; 25.10...... за налоговый период ..... год –47 640 руб.; 30.11...... за налоговый период ..... год –..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб. Минимальный налог за .....-..... года в срок, установленный законодательством, не уплачен. Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за период с ..... по составляет ..... руб., на ОМС за период ..... год – ..... руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей ..... руб., за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На ОПС от суммы дохода плательщика, превышающего ..... руб. за ..... год в сумме ..... руб. (сумма дохода согласно декларации по УНС за ..... год (.....) – ..... руб. *1%); ОПС от суммы дохода плательщика, превышающего ..... руб. за ..... год в сумме ..... руб. (сумма дохода согласно декларации по УНС за ..... год (.....) – ..... руб. *1%).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика на ..... за период с ..... по ..... составляет ..... руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применен6ием упрощенной системы налогообложения за .....-..... год в сумме ..... руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере ..... руб.; страховые взносы на обязательное пенсонное страхование в фиксированном размере за ..... год в сумме ..... руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от сумму дохода плательщика превышающего ..... руб. за ..... год в сумме ..... руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от сумму дохода плательщика превышающего ..... руб. за ..... год в сумме ..... руб.; пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ..... по .....). Всего задолженности в размере ..... руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-366/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ......

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком представлены налоговые декларация по УСН за .....-..... гг., согласно которой сумма налога (авансовых платежей), подлежащих уплате, составили .......... руб.

Сроки уплаты ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; 25.07...... за налоговый период ..... год – 166 320 руб.; 25.10...... за налоговый период ..... год –47 640 руб.; 30.11...... за налоговый период ..... год –..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.; ..... за налоговый период ..... год – ..... руб.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения, год административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие; оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

В ..... году размер страховых взносов в фиксированном размере составляют: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - .....,..... руб.;

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает ..... рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего ..... рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере .......... рублей (подп. 1 п.1 ст.430 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей ..... руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Налогоплательщику начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ..... год в сумме ..... руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ..... год в сумме ..... руб.; на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода плательщика, превышающего ..... рублей за ..... год в сумме ..... руб. (сумма дохода согласно декларации по УСН за ..... год (.....) - ..... руб. * 1 %).

Кроме того, плательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от суммы дохода плательщика, превышающего ..... рублей за ..... год в общей сумме ..... руб. (сумма дохода согласно декларации по УНС за ..... год (.....) – ..... руб. *1%).

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату транспортного налога: за ..... год за период с ..... по ..... в сумме ..... руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ....., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ..... сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование ФИО1 не было исполнено.

С ..... установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ..... сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что на момент выставления требования об уплате налога № от ..... у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с ..... по ..... в сумме ..... рублей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ....., превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по данному требованию – до ......

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю ..... обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Березниковского судебного района Пермского края от ..... № 2а-366/2024 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № 2а-366/2024 от ..... отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 19 520 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применен6ием упрощенной системы налогообложения за .....-..... год в сумме ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном в размере ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсонно5е страхование в фиксированном размере за ..... год в сумме ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от сумму дохода плательщика превышающего ..... руб. за ..... год в сумме ..... руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование от сумму дохода плательщика превышающего ..... руб. за ..... год в сумме ..... руб.;

+ пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ..... по .....).

Всего: ..... руб.

на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 19 520 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (16.10.2024).

Судья А.Г. Черепановой