Решение № 2А-1270/2024 2А-165/2025 2А-165/2025(2А-1270/2024;)~М-1081/2024 М-1081/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-1270/2024

копия

Адм.дело № 2а-165/2025 УИД 24RS0049-01-2024-002367-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года г. Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант М.О.

при секретаре Первушиной М.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1595 рублей, пени в размере 1163,24 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 215 рублей, пени в размере 152,97 рублей, по налогу на имущество в размере 267 рублей, пени в размере 156,26 рублей, всего 3549,47 рублей, ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете по месту жительства. На основании сведений от органов осуществляющих регистрацию, ответчику принадлежит транспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, гос.рег.знак №, мощность <данные изъяты> ЛС; земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, кадастровый №; объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> кадастровый №. Инспекцией исчислены налоги: за ДД.ММ.ГГГГ год: транспортный – 110,00*14,50 = 1595 рублей; земельный – 56683*0,379% = 215 рублей; налог на имущество: кадастровый № – 545179*1*0,10 = 182 рублей, кадастровый № – 85132*0,10% = 85 рублей. Поскольку исчисленная задолженность ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов №ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог в сумме 1595 рублей, земельный налог – 215 рублей, налог на имущество – 267 рублей. Административному ответчику исчислены пени: по требованию №: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 475,15 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 403,19 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 201,14 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 61,27 рублей; имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,58 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55,99 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 54,35 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 21,27 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,25 рублей; земельный налог за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 60,22 рублей, за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 54,35 рублей, за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 27,11 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,26 рублей; по требованию №: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,49 рублей, имущественный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,77 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,03 рублей. Сроки обращения с заявлением в суд исчисляются следующим образом: в порядке приказного производства: с ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ) + 6 месяцев до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, испекцией в соответствии со ст.48 НК РФ было направлено заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка № в <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу №а-0088/157/2020 о взыскании задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. Срок обращения с заявлением в суд в порядке искового производства исчисляется следующим образом: ДД.ММ.ГГГГ (дата отмены судебного приказа), + 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до ДД.ММ.ГГГГ. Пропуск срока на обращение в суд с исковым заявлением связан с большим объемом работ, а также высокой загруженностью сотрудников инспекции, связанной с выполнением работ, направленных на взыскание задолженности с физических лиц. Указанные обстоятельства административный истец просит признать уважительной причиной пропуска срока обращения налогового органа в суд. Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежаще, дело просила рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.14 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 ст.356 НК РФ устанавливается и вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.ч. 1 и 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п.1,2 ст.1 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 5 Закона, налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с ч. 3 ст. 6 Земельного кодекса РФ земельный участок как объект права собственности и иных предусмотренных настоящим Кодексом прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Частью 4 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сроки для уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ.

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

В соответствии со ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 ч.3 ст.48 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.5 ст.289 КАС РФ).

Как установлено судом, что следует из представленных истцом доказательств, ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, у которого в собственности имеется/ имелся: автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, мощность двигателя <данные изъяты>.

Кроме того, у административного ответчика в собственности находилось/ находится, в том числе следующее имущество:

- с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, кадастровый №;

земельный участок:

с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Согласно сведениям налогового органа за ФИО1 имеется недоимка по налогам.

Ответчику налоговым органом по почте заказным письмом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1595 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 215 рублей, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 267 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ответчика посредством почты направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1595 рублей, пени в размере 22,49 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 215 рублей, пени в размере 3,03 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 267 рублей, пени в размере 3,77 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 157 в г. Сосновоборске Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 267 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 156,26 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 215 рублей, пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152,97 рублей, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1595 рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ гг в размере 1163,24 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец за пределами установленного законом срока (до ДД.ММ.ГГГГ) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании с него вышеуказанной задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., пени, заявив одновременно ходатайство о восстановлении срока.

В обоснование уважительности причин пропуска срока обращения в суд, истец сослался на большой объем работы налогового органа и нехваткой сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности.

Согласно части 1 ст. 95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

По смыслу закона, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления (иска) в установленный срок.

Пропуск срока обращения в суд также является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных инспекцией требований.

Административным истцом уважительных причин невозможности соблюдения процедуры взыскания налогов, суду не представлено. Изложенные в иске административным истцом причины его пропуска, суд не может признать уважительными.

При таких обстоятельствах суд считает пропущенным Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю срок на подачу административного искового заявления, без уважительных причин.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд в силу ч.8 ст.219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении требований, в связи с чем, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение месяца со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – подпись –

Копия верна.

Решение не вступило в законную силу.

Судья М.О.Альбрант

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года.