Решение № 2А-3287/2025 2А-3287/2025~М-2702/2025 М-2702/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-3287/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

УИД №

№ 2а-3287/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при секретаре судебного заседания Липаевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3287/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 101109 рублей 80 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3759 рублей 69 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 25890 рублей 93 копеек за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10317 рублей 00 копеек за 2024 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4110 рублей 06 копеек (л.д. 2-13).

В обоснование заявленных требований указано следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

По состоянию на 27 февраля 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 101109 рублей 80 копеек, в том числе налог – 96999 рублей 74 копейки, пени – 4110 рублей 06 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 3759 рублей 69 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 25890 рублей 93 копейки за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10317 рублей 00 копеек за 2024 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4110 рублей 06 копеек.

16 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-654/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья 21 мая 2025 года вынес определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-654/2025.

Инспекция обратилась с настоящим административным исковым заявлением в Воскресенский городской суд Московской области в порядке ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 является владельцем имущественного объекта: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 79,4, дата регистрации права <дата>.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, предусмотренную главой 32 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество составляет 3759 рублей 69 копеек за 2023 год.

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО1 является и являлся владельцем автотранспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права <дата>; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: № марка/модель: БЕЗ МАРКИ <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата>; автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права <дата>, дата утраты права собственности <дата>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление (согласно приложению), в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области № 129/2002-ОЗ от 16 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Московской области».

Задолженность по транспортному налогу составляет 25890 рублей 93 копейки за 2023 год.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 января 2020 года по 26 декабря 2024 года и находился на специальном налоговом режиме - Патентная система налогообложения.

Согласно сведениям сумма дохода по ПСН за 2024 год ФИО1 составила 1119744 рубля 00 копеек.

Следовательно, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год с доходов, превышающих 300000 руб. (1% с дохода свыше 300000 руб.) составляют 8197 рублей 44 копейки: 1119744 рубля 00 копеек (сумма дохода ИП по ПСН) - 300000 рублей 00 копеек х 1% = составляют 8197 рублей 44 копейки.

В нарушение вышеуказанных норм ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Задолженность по страховым взносам составляет: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год.

На основании ст. 346.45 НК РФ инспекция выдала ФИО1 патент № на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) с 01 января 2024 года по 26 декабря 2024 года.

Дата отмены действия патента – 26 декабря 2024 года.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку 09 января 2025 года составила 10317 рублей 00 копеек за 2024 год.

Инспекцией установлено, что ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, предусмотренную ст. 346.51 НК РФ.

Задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 10317 рублей 00 копеек за 2024 год.

ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 января 2020 года по 26 декабря 2024 года.

Сумма пени, начисленная за период с 03 декабря 2024 года по 27 февраля 2025 года, составила 4110 рублей 06 копеек.

ФИО1 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 09 января 2025 года в размере 788 рублей 71 копейка.

Сумма недоимки для начисления пени составила 29650 рублей 62 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортного налога – 25890 рублей 93 копейки за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество – 3759 рублей 69 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

ФИО1 начислены пени 10 января 2025 года в размере 62 рубля 16 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 88802 рубля 30 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением следующих налогов: страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год (срок уплаты – 09 января 2025 года); налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10317 рублей 00 копеек за 2024 год (срок уплаты – 09 января 2025 года).

ФИО1 начислены пени за период с 11 января 2025 года по 27 февраля 2025 года в размере 3259 рублей 19 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 96999 рублей 74 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год (срок уплаты – 10 января 2025 года).

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Задолженность по пени составляет 4110 рублей 06 копеек.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налоговым органом вынесено требование № от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в размере 29733 рубля 64 копейки в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – до 22 января 2025 года.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования № от 07 декабря 2024 года начинает исчисляться с 22 января 2025 года и истекает 22 июля 2025 года.

16 апреля 2025 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-654/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-654/2025 вынесено 21 мая 2025 года. Инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 22 мая 2025 года и истекает 21 ноября 2025 года.

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности, не истек.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 79-81), административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д. 12).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым органом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п. 5).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 360 налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Закон Московской области от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», определяет ставки и порядок уплаты налога на территории Московской области.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи (п. 2 ст. ст. 346.43 НК РФ).

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09 декабря 2020 года № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 года № ММВ-7-3/544@».

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

Согласно классификатору вид предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (далее – КВПДП) при выдачи патента указан - Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг (код вида деятельности - 105001).

На основании п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Согласно ст. 346.52 НК РФ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН № <дата> года рождения.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 является владельцем имущественного объекта: квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 79,4, дата регистрации права <дата>, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество составляет 3759 рублей 69 копеек за 2023 год.

Административный ответчик ФИО1 также является владельцем автотранспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>), VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права <дата>; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права <дата>; автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права <дата>; являлся владельцем автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права <дата>, дата утраты права собственности <дата>.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 26 сентября 2024 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (л.д. 15-17).

ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2023 год составляет 25890 рублей 93 копейки.

Также ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 января 2020 года по 26 декабря 2024 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 25-29) и находился на специальном налоговом режиме - Патентная система налогообложения.

Согласно представленным суду сведениям сумма дохода ФИО1 по патентной системе налогообложения за 2024 год составила 1119744 рубля 00 копеек.

Таким образом, страховые взносы ФИО1 на обязательное пенсионное страхование за 2024 год с доходов, превышающих 300000 руб. (1% с дохода свыше 300000 руб.) составляют 8197 рублей 44 копейки: 1119744 рубля 00 копеек (сумма дохода ИП по ПСН) - 300000 рублей 00 копеек х 1% = составляют 8197 рублей 44 копейки.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2024 год, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере составляет 48834 рубля 68 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период, составляет 8197 рублей 44 копейки.

На основании ст. 346.45 НК РФ инспекция выдала ФИО1 патент № на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) с 01 января 2024 года по 26 декабря 2024 года.

Дата отмены действия патента – 26 декабря 2024 года.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку 09 января 2025 года составила 10317 рублей 00 копеек за 2024 год.

ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога, предусмотренную ст. 346.51 НК РФ.

Задолженность административного ответчика за 2024 год по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 10317 рублей 00 копеек.

ФИО1 в добровольном порядке в установленный законом срок недоимка не уплачена.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 31 января 2020 года по 26 декабря 2024 года.

По состоянию на 27 февраля 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 101109 рублей 80 копеек, в том числе налог – 96999 рублей 74 копейки, пени – 4110 рублей 06 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 3759 рублей 69 копеек за 2023 год; транспортного налога с физических лиц в размере 25890 рублей 93 копейки за 2023 год; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год; налога в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10317 рублей 00 копеек за 2024 год; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4110 рублей 06 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением от 27 февраля 2025 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (л.д. 49-50).

16 апреля 2025 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области - мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-654/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 27 февраля 2025 года (л.д. 66).

ФИО1 представил мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

21 мая 2025 года мировым судьей судебного участка № 22 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-654/2025 на основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ (л.д. 14, 72).

Сумма пени, начисленная ФИО1 за период с 03 декабря 2024 года по 27 февраля 2025 года, составила 4110 рублей 06 копеек.

За период с 03 декабря 2024 года по 09 января 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 788 рублей 71 копейка.

Сумма недоимки для начисления пени составила 29650 рублей 62 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком транспортного налога – 25890 рублей 93 копейки за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года); налога на имущество – 3759 рублей 69 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

10 января 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 62 рубля 16 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 88802 рубля 30 копеек.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год (срок уплаты – 09 января 2025 года); и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10317 рублей 00 копеек за 2024 год (срок уплаты – 09 января 2025 года).

За период с 11 января 2025 года по 27 февраля 2025 года ФИО1 начислены пени в размере 3259 рублей 19 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 96999 рублей 74 копейки.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год (срок уплаты – 10 января 2025 года).

Ранее принятые меры взыскания по делу отсутствуют.

Задолженность ФИО1 по пени составляет 4110 рублей 06 копеек.

Налоговым органом вынесено требование № от 07 декабря 2024 года об уплате задолженности, в котором ФИО1 предложено в срок до 22 января 2025 года уплатить задолженность в размере 29733 рубля 64 копейки в добровольном порядке (л.д. 18-21).

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на основании требования № от 07 декабря 2024 года начинает исчисляться с 22 января 2025 года и истекает 22 июля 2025 года (22 января 2025 года + 6 месяцев).

Судебный приказ по делу № 2а-654/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности был вынесен 16 апреля 2025 года.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-654/2025 вынесено 21 мая 2025 года.

Таким образом, инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением начинает исчисляться с 22 мая 2025 года и истекает 21 ноября 2025 года (21 мая 2025 года + 6 месяцев).

Срок для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 причитающейся к уплате суммы задолженности на момент подачи административного искового заявления не истек.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4033 рубля 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт № выдан <адрес><дата>, код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 101109 (сто одна тысяча сто девять) рублей 80 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 3759 рублей 69 копеек за 2023 год; транспортный налог с физических лиц в размере 25890 рублей 93 копеек за 2023 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 48834 рубля 68 копеек за 2024 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 8197 рублей 44 копейки за 2024 год; налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 10317 рублей 00 копеек за 2024 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 4110 рублей 06 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт №, выдан <адрес><дата>, код подразделения №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4033 (четыре тысячи тридцать три) рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 24 ноября 2025 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Секретарь с/з