Решение № 2А-3-18/2025 2А-3-18/2025(2А-3-301/2024;)~М-3-308/2024 2А-3-301/2024 М-3-308/2024 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-3-18/2025

УИД 40RS0020-03-2024-000373-52

Дело № 2а-3-18/ 2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 17 февраля 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при секретаре Черновой Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

ДД.ММ.ГГГГ в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Согласно сведений, представленных органами ГИБДД, а также органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах (2019-2020 гг.) на праве собственности принадлежали транспортные средства – автомобили марки <данные изъяты> госномер №, а также марки <данные изъяты> госномер №, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №. В связи с изложенным, в 2019-2020 годах начислен транспортный налог, а также налог на имущество физических лиц. В установленные сроки налоги не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по налогам и пени, которое не исполнено.

Указывая, что налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку требование не являлось бесспорным, при этом срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 5518 руб. 00 коп., за 2020 год – в сумме 802 руб. 00 коп. и 8823 руб. 00 коп.,

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 32 руб. 00 коп., за 2020 год – 212 руб. 00 коп.,

пени в сумме 90 руб. 37 коп.,

а всего задолженность на сумму 13404 руб. 87 коп.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (часть 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, применявшейся до 01 января 2023 года, транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к числу которого относится также жилой дом (ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода, равного одному календарному году, отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, представленных, в том числе органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.ст.85, 408 ч. 1 и 2, 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами ГИБДД, а также органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику ФИО1 в налоговых периодах 2019-2020 гг. были исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц, которые в установленные сроки не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2019-2020 годы по транспортному налогу в сумме 15143 руб. 00 коп., недоимки за 2019-2020 годы по налогу на имущество физических лиц в сумме 244 руб. 00 коп. и пени в сумме 90 руб. 37 коп., а всего - на сумму 15477 руб. 37 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

С 01 января 2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Из исследованных судом материалов следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2017 – 2021 гг. в сумме 36 511 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. в сумме 477 руб. 00 коп., пени в сумме 8 160 руб. 00 коп.

В соответствии с положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требованием № от ДД.ММ.ГГГГ прекращено действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, являющаяся предметом рассматриваемого административного иска задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. подлежала включению в заявления о принудительном взыскании в связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела о выдаче судебного приказа №2а-111/2024 видно, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калужской области обратилось к мировому судье судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 19 664 руб. 37 коп. (налог – 9858 руб. 00 коп., пени – 9806 руб. 37 коп.), указав, что задолженность по налогам образовалась в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 233 руб. 00 коп., транспортного налога за 2021 год в сумме 9625 руб. 00 коп., пени рассчитаны в связи с неуплатой транспортного налога в размере 36511 руб. 00 коп. за 2017-2020 гг.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №2а-111/2024 с ФИО1 взыскано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19664 руб. 37 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в сумме 9625 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 233 руб. 00 коп. пени 9806 руб. 37 коп.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №2а-436/2024 с ФИО1 на основании заявления года УФНС России по Калужской области № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11023 руб. 13 коп., в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 10673 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 43 руб. 00 коп., пени 307 руб. 13 коп.

В вышеуказанные заявления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебных приказов налоговый орган не включил требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. Указывая, что не обращался к мировому судье за взысканием данной задолженности, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок обращения за принудительным взысканием.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения за взысканием задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

С указанным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ– с нарушением установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с истечения срока добровольного исполнения требования в отношении задолженности, размер которой превышает 10 000 рублей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей само по себе не является препятствием для обращения в суд, вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела

Совокупность установленных обстоятельств, значительный период пропуска, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу указанного процессуального срока. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке не имелось.

В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. и пени, всего на сумму 13404 рубля 87 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 28 февраля 2025 года