Решение № 2А-185/2018 2А-185/2018(2А-1992/2017;)~М-1865/2017 2А-1992/2017 М-1865/2017 от 31 октября 2017 г. по делу № 2А-185/2018

Дело № 2а-185/2018

Поступило в суд: 01.11.2017 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

23 января 2018 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Новосадовой Н.В.,

при секретаре Решетниковой Н.А.,

с участием: представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области к Саркисян АрминэГургеновне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области(далее Межрайонная ИФНС №3 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик состоит на учете вМежрайонной ИФНС №3 по НСО, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц. В ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, установлено нарушение налогового законодательства, что подтверждается актом проверки № 6 от 04.05.2016 года. По результатам проверки принято решение № 6 от 20.06.2016 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности.

По результатам выездной налоговой проверки установлены нарушения, выразившиеся в не предоставлении налоговой декларации, не уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2012 год в результате занижения налоговой базы, вследствие занижения сумм полученного дохода. Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2012 год в размере 1060059 руб., начислена пени за просрочку исполнения обязательств по 04.05.2016 года в размере 310659,12 руб..

После вынесения решения № 6 от 20.06.2016 года, административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени и штрафов в добровольном порядке в срок до 23.12.2016 года, которое осталось неисполненным, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 28.04.2017 года. Но в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, определением мирового судьи от 16.05.2017 года судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность в размере 1370718,12 руб. не погашена, которую просили взыскать (л.д.1-4).

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования, поскольку в требовании ФИО2 выставлялась задолженность по НДФЛ за 2012 год в размере 1060059 руб., пени за период с 16.07.2013 по 20.06.2016 г. в размере 328927,47 руб. и штраф в сумме 10600,59 руб., просил взыскать именно указанные суммы, которые всего составляют 1399587,06 руб. (л.д.47).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №3 по НСО, ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д.62), в судебном заседании исковые требования, с учетом уточнений, поддержала по основаниям указанным в административном исковом заявлении, приведенном выше.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседанииисковые требования не признала. В обоснование возражений пояснила, что в 2012 году по просьбе своей подруги она открыла в банке дебетовый счет на свое имя, получила в связи с этим банковскую карту, которую передала подруге. Какие операции совершались по этой карте ей не известно, также не было известно, что на счет поступали денежные средства. Про этот счет она вспомнила только в 2014 году, когда к ней обратились налоговые органы по вопросу уплаты налога. Она пыталась найти подругу, которая не стала с ней разговаривать. Также она обращалась в полицию по данному факту, но в возбуждении уголовного дела было отказано. Просила учесть, что она не имела такого дохода, о деньгах на счете ничего не знала, работает воспитателем детского сада, одна воспитывает ребенка.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

На основании статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

На основании статьи 216 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в соответствии с п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п.2 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3,4 ст. 228НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на основании решения начальника МИФНС № 3 по НСО от 02.09.2015 года № 21 была проведена выездная налоговая проверка ФИО2, по результатам которой составлен Акт № 6 выездной проверки физического лица ФИО2 от 04.05.2016 года (л.д.13-22), проверяющим установлена неполная уплата ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2012 год в результате занижения налоговой базы, недоимка составила 1060059 руб.. Срок уплаты указанного налога, установленный законодательством 15.07.2013 года. Пени составила 310659,12 руб. Копия акта направлена в адрес ФИО2, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.23).

20.06.2016 года МИФНС № 3 по НСО принято решение № 6 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 (л.д.27-38), которым решено привлечь ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислить пени по состоянию на 20.06.2016 года; отказано в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 1060059 руб., пени в размере 328927,47 руб. и штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 106005,90 руб. Копия решения направлена в адрес ФИО2, что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.24).

01.08.2016 года ФИО2 подана апелляционная жалоба на решение МИФНС № 3 по НСО от 20.06.2016 года (л.д.66).

Согласно решению Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области по апелляционной жалобе ФИО2 № 454 от 14.11.2016 года, решение МИФНС № 3 по НСО от 20.06.2016 года отменено, принято новое решение: привлечь ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 10600,59 руб.; отказать в привлечении ФИО2 к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности; начислить пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 20.06.2016 года в размере 328927,47 руб.; предложить ФИО2 уплатить сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 1060059 руб., пени и штрафы (л.д.68-73). Штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ, учитывая социальный статус налогоплательщика и наличие на иждивении налогоплательщика несовершеннолетнего ребенка, снижен в 20 раз.

Пунктом 3 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа вслучае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В силу п. 2 ст. 138Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.

В установленном законом судебном порядке ФИО2 решение налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности от 14 ноября 2016 года не обжаловала.

Согласно ст. 101.3Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1).

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения (пункт 2).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Межрайонной ИФНС №3 в адрес административного ответчика направлено требование № 2725 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 02.12.2016 года, согласно которому размер недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2012 год составил 1060 059 руб., пени 328927,47 руб., штраф 10600,59 руб., срок для исполнения данного требования установлен до 23.12.2016 г. (л.д.11), требование направлено ФИО2 06.12.2016 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.12).

Административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный в требовании срок, не исполнена.

Поскольку срок для погашения задолженности был установлен должнику до 23.12.2016, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.49-51), который вынесен 28.04.2017, это свидетельствует о том, что срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

16.05.2017 года мировым судьей 2-го судебного участка судебного района г. Бердска вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО2 (л.д.9).

После отмены судебного приказа административный истец обратился 01.11.2017 в Бердский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, в пределах установленного срока.

Расчет задолженности по налогу ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов не представлено.

Расчет пени произведен исходя из налогооблагаемой базы и сроков уплаты, установленных законодательством. Согласно ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Возражения ответчика о том, что хоть она и открыла самостоятельно счет на свое имя, но передала банковскую карту своей подруге, денежные средства на счете ей не принадлежали, она ими не пользовалась, суд находит несостоятельными, поскольку согласно нормам главы 45 Гражданского кодекса РФ, собственником денежных средств, находящихся на счете, открытом в кредитной организации, является владелец счета, то есть лицо, которому был открыт данный счет, в соответствии с договором банковского счета.

Административным ответчиком не оспаривалось в судебном заседании, что она самостоятельно открыла счет в банке, следовательно, поступающие на счет денежные средства, являются собственностью и доходом ФИО2, как владельца счета.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что она работает воспитателем детского сада, у нее низкий доход и на иждивении несовершеннолетний ребенок, судом не могут быть принять во внимание, поскольку наличие указанных обстоятельств не является основанием для освобождения или снижения начисленного налога и пени. Штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ, был снижен ФИО2 налоговым органом, с учетом указанных обстоятельств, в 20 раз.

Учитывая установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 15198,00 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по налогуна доходы физических лиц за 2012 год в размере 1060 059 руб., пени за период с 16.07.2013 по 20.06.2016 г. в размере 328927,47 руб., штраф в размере 10600,59 руб., а всего 1399587,06 руб..

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 15198,00 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/Н.В. Новосадова

Мотивированный текст решения суда изготовлен 29 января 2018 года.

Судья /подпись/ Н.В. Новосадова