Решение № 2А-45/2025 2А-45/2025(2А-481/2024;)~М-538/2024 2А-481/2024 М-538/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-45/2025

Дело № 60RS0015-01-2024-000805-76 Производство № 2а-45/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Опочка 5 февраля 2025 года

Опочецкий районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Ефимова В.А., при секретаре Бараненковой Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Э.Н.С. о взыскании задолженности за счет имущества физического лица

у с т а н о в и л:

В суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области с административным иском к Э.Н.С. о взыскании за счет имущества физического лица пени в размере 19 659 руб. 23 коп. из которых: 3 368 руб. 04 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2019 по 2021; 16 291 руб. 19 коп.- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2019 по 2021.

В обоснование заявленных требований в административном иске указало, что Э.Н.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2006 по 30.12.2020 и являлась плательщиком страховых взносов по медицинскому страхованию и на обязательное пенсионное страхование.

В связи с нарушением сроков уплаты данных страховых взносов ей были начислены пени: 3 368 руб. 04 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2019 по 2021; 16 291 руб. 19 коп.- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2019 по 2021. В установленном законом порядке в адрес Э.Н.С. было направлено требование об уплате налога, пени, страховых взносов, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную в требовании сумму задолженности чего ею до настоящего времени сделано не было.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела судом в судебное заседание своего представителя не направил. В адрес суда направил письменное ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик Э.Н.С. извещалась надлежащим образом о времени и месте судебного заседания посредством почтовых отправлений. Почтовые отправления были возвращены в адрес суда почтовым отделением с отметкой об истечении срока хранения.

Суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенной.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд находит возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Изучив материалы дела, представленные в обоснование заявленных требований доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Главой 11.1 КАС РФ регулируется производство по административным делам о вынесении судебного приказа, которое наделяет налоговые органы правом обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа (ст.123.2 КАС РФ).

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (п.п.1, 2 ст.123.7 КАС РФ).

Из анализа приведенной выше ч.1 ст.286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление подается налоговым органом в суд тогда, когда иного предусмотренного федеральным законом порядка взыскания обязательных платежей и санкций не имеется, то есть после того, как налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд, а налогоплательщик заявил о своем несогласии с судебным приказом.

Также из толкования указанной нормы права применительно к установленным по данному делу обстоятельствам следует, что срок для обращения в суд должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик отказался в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налога. Пропуск указанного в требовании об уплате налога срока не является препятствием для обращения в суд.

Из системного толкования ч.1 ст.286 КАС РФ с ч.2 той же статьи и п.3 ст.48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, налоговое законодательство предусматривает только лишь судебный порядок взыскания недоимки.

На основании пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 02.08.2024 Э.Н.С. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.04.2006 по 30.12.2020.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Псковской области административному ответчику по адресу : <адрес> направлялось письменное требование № 21162 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по состоянию на 17.12.2021 согласно которому у нее имеется задолженность по пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в общем размере 19659,23 руб., которую предложено погасить в срок до 31.01.2022.

Расчет сумм пени, включенных в требование по уплате № 21162 от 17.12.2021 представлен административным истцом.

03.06.2022 мировым судьей судебного участка №11 в границах административно- территориального образования «Опочецкий район» вынесен судебный приказ о взыскании с Э.Н.С. задолженности по пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в общем размере 19659,23 руб..

Определением мирового судьи судебного участка №14 Пустошкинского района Псковской области ФИО3, и.о. мирового судьи судебного участка №11 в границах административно- территориального образования «Опочецкий район» от 08.07.2024 судебный приказ от 03.06.2022 о взыскании с Э.Н.С. задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 19659,23 руб. отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец в установленный законом срок обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Данное заявление мировым судьей удовлетворено и по заявленным административным истцом требованиям вынесен судебный приказ.

Однако в связи с поступившими мировому судье возражениями Э.Н.С. вынесенный мировым судьей судебный приказ был им же отменен, с разъяснением Межрайонной ИФНС России № 5 по Псковской области возможности предъявления требований в исковом порядке.

В установленный законом шестимесячный срок, Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Э.Н.С., образовавшейся задолженности по пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом процедуры и срока на подачу искового заявления в суд.

Представленный суду расчёт имеющейся у административного ответчика задолженности по уплате пени начисленных за несвоевременное внесение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, отраженный в представленной суду расшифровке задолженности налогоплательщика Э.Н.С. сомнений у суда не вызывает.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.

Направленное административному ответчику Требование № 21162 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.12.2021 года соответствует требованиям пункта 4 статьи 69 НК РФ.

С учетом того, что административным истцом расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, налоговое требование административным ответчиком оставлено без исполнения, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат полному удовлетворению.

Взыскиваемая недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование подлежит зачислению по следующим реквизитам:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, <...> ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника : 18206000230007320908.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

К административному ответчику Э.Н.С. предъявлен административный иск имущественного характера, подлежащий оценке на общую сумму 19659 руб. 23 коп., при этом административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Требования административного истца полностью удовлетворены, в связи с чем государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Исходя из суммы исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В связи с этим и на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход Опочецкого муниципального округа государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области полностью удовлетворить.

Взыскать с Э.Н.С. **.**.**** года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***> за счет имущества физического лица пени в размере 19659 ( девятнадцать тысяч шестьсот пятьдесят девять) руб. 23 коп. из которых: 3 368 руб. 04 коп. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2019 по 2021; 16 291 руб. 19 коп.- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2019 по 2021.

Взысканные денежные средства перечислять по следующим реквизитам:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области 180017, <...> ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 24.12.2004. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника : 18206000230007320908.

Взыскать с Э.Н.С. **.**.**** года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН №) в доход Опочецкого муниципального округа Псковской области государственную пошлину в размере 4000 ( четыре тысячи ) руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий В.А. Ефимов

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 12.02. 2025.

Председательствующий В.А. Ефимов