Решение № 2А-2526/2024 2А-2526/2024~М-290/2024 М-290/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-2526/2024

Дело № 2а-2526/2024

УИД 35RS0010-01-2024-000477-10


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 27 февраля 2024 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

судьи Давыдовой О.Н.,

при секретаре Джафаровой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) о признании действий незаконными,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование исковых требований указал, что 15.11.2023 обратился с запросом в УФНС России по Вологодской области о выдаче справки об отсутствии задолженности по налогам, сборов взносов, пени, где получил отказ о выдаче такой справки. УФНС России по Вологодской области считает, что за истом числится задолженность, о чем предоставила 08.12.2023 № своё разъяснения в ответ на его обращение. Просил признать незаконными действия административного ответчика, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов на дату 31.12.2023 по налогам, сборам, выносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания ранее которой, инспекцией утрачена; обязать УФНС России по Вологодской области устранить допущенные нарушение прав и законных интересов путем выдачи справки на дату 31.12.2022, не содержащей сведений о наличии указанной задолженности.

Протокольным определением суда от 05.02.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен заместитель руководителя УФНС России по Вологодской области ФИО2.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещался о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание представитель административного ответчика УФНС России по Вологодской области, представитель заинтересованного лица заместитель руководителя УФНС России по ВО ФИО2 не явился, извещался о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Изучив материалы дела и оценив собранные по нему доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Право граждан на обращение в суд в порядке административного судопроизводства с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) в том числе органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности, установлено частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из буквального толкования пункта 1 части 2 статьи 227 названного кодекса решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого действия (бездействия) незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: действие (бездействие) не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

В данном случае такая совокупность условий отсутствует.

Как следует из материалов дела, 15.11.2023 ФИО1 обратился с заявлением в УФНС России по Вологодской области, в котором просил выдать выписку о задолженности по налогам и справку об отсутствии задолженности, аннулировать старую задолженность за сроками давности (3 года).

08.12.2023 Управлением налоговой службы России по Вологодской области был дан ответ №.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом Российской Федерации, неприменим ко взысканию налогов. Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, п. 2, п. 3 ст. 45, ст. ст. 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сроку уплаты 03.12.2018 ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в общей сумме 1945 рублей.

В связи с отсутствием уплаты, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес, посредством почтовой связи, направлено требование об уплате от 30.01.2019 № на общую сумму 4486 рублей 61 копейка (в том числе 2505 рублей - налог на имущество за 2017 год, 1945 рублей - транспортный налог за 2017 год, 36 рублей 61 копейка - пени по налогу на имущество) со сроком исполнения - 15.03.2019.

Согласно пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание задолженности за 2017 год в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации через службу судебных приставов производилось по судебному приказу № № от 08.07.2019 на сумму 4486 рублей 61 копейка. Взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год (2505 рублей), транспортному налогу за 2017 год (1945 рублей), пени в сумме 36 рублей 61 копейка. Исполнительное производство № от 02.06.2020 окончено 05.06.2020 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона № ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа).

Вместе с тем указано, что платеж от 10.06.2020 по транспортному налогу в сумме 1945 рублей учтен в счет уплаты налога за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020.

По сроку уплаты 02.12.2019 истцу начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1945 рублей и налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1098 руб.

В связи с отсутствием уплаты, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1, посредством почтовой связи, направлено требование об уплате от 24.12.2019 № на общую сумму 5816 рублей 27 копеек (в том числе 2756 рублей - налог на имущество за 2018 год, 1945 рублей - транспортный налог за 2018 год, 1098 рублей - налог на доходы физических лиц за 2018 год, 12 рублей 35 копеек - пени по налогу на имущество, 4 рубля 92 копейки - пени по транспортному налогу) со сроком исполнения - 03.02.2020.

Также в адрес административного истца направлено требование от 09.07.2019 № об уплате задолженности по пени в сумме 103 рубля 09 копеек.

Взыскание задолженности за 2018 год в рамках статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации через службу судебных приставов производилось по судебному приказу № от 08.06.2020 на общую сумму 5919 рублей 36 копеек. Исполнительное производство № от 25.01.2021 окончено 15.04.2021 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона № ФЗ от 02.10.2007 «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение исполнительного документа).

При этом, по судебному приказу № все денежные средства судебным приставом-исполнителем ошибочно перечислены в налог на имущество, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 1098 рублей и транспортному налогу за 2018 год в сумме 1945,00 руб. не урегулирована.

С 1 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации - 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», введенная Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и, соответственно, каждому налогоплательщику автоматически открыт единый налоговый счет.

Единый налоговый счет - это способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. При этом единый налоговый счет пополняется с помощью единого налогового платежа.

Под единым налоговым платежом понимают денежные средства, перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Начальное сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31 декабря 2022 года у налоговых органов.

Числящаяся за ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и транспортному налогу перенесена на его единый налоговый счет.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признаётся задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Таким образом, основания для списания задолженности отсутствуют.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В связи с имеющейся задолженностью, на основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного истца, посредством почтовой связи, направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на общую сумму 5955 рублей 13 копеек со сроком для добровольной уплаты — 16.11.2023. 17.11.2023 истцом произведена уплата единого налогового платежа в сумме 7747 рублей

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика - физического лица со дня направления ему налогового уведомления положительного сальдо единого налогового счета сумма, формирующая положительное сальдо его единого налогового счета, не превышающая сумму налогов, подлежащих уплате на основании такого налогового уведомления, признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности такого налогоплательщика по уплате указанных налогов в день наличия такого положительного сальдо, а в случае его отсутствия - в день формирования такого положительного сальдо.

Распределение поступивших денежных средств произведено в соответствии со статьями 45, 78 Налогового кодекса Российской Федерации следующим образом: погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1098 рублей; погашена задолженность по транспортному налогу в общей сумме 3890 рублей; погашена задолженность по виду платежа «пени» в сумме 1204 рубля 04 копеек; зачтено в счет предстоящей 01.12.2023 уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 745 рублей 28 копеек; зачтено в счет предстоящей 01.12.2023 уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 809 рублей 68 копеек.

По сроку уплаты 01.12.2023 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме - 3713 рублей и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4034 рубля.

Таким образом, по состоянию на 08.12.2023 за административным истцом числится задолженность в общей сумме 6210 рублей 62 копейки, в том числе по транспортному налогу – 2967 рублей 72 копейки, по налогу на имущество – 3224 рубля 32 копейки, по пеням — 18 рублей 58 копеек.

При таких обстоятельствах, учитывая, что оспариваемые решения являются законными и обоснованными, приняты компетентным органом в пределах предоставленных полномочий, доказательства нарушения прав и законных интересов административного истца не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о признании незаконными действия УФНС России по Вологодской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области о признании действий незаконными, отказать.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Давыдова

Решение в окончательной форме составлено 12.03.2024.