Решение № 2А-3139/2024 2А-721/2025 2А-721/2025(2А-3139/2024;)~М-2985/2024 М-2985/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-3139/2024

78RS0012-01-2024-006614-12 Санкт-Петербург

Дело № 2а-721/2025 10.03.2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 80 380,74 руб. из них:

44 037,52 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год,

31 240,69 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год,

5 102,53 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ; ответчик ознакомился с материалами дела в полном объёме 16.01.2025, извещён надлежащим образом.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик) задолженности по обязательным платежам (по налогам за 2021-2022 гг. в размере 75278,21 руб., пеням в размере 5102,53 руб.) в общей сумме 80 380,74 руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 Санкт-Петербурга по заявлению Инспекции 03.05.2023 вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-319/2024-8.

Вынесенный судебный приказ отменён по возражениям налогоплательщика определением мирового судьи от 11.06.2024. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст.23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Общая задолженность ответчика по налогам, пени, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 155 095,52 руб. (сведения о задолженности отображены в личном кабинете налогоплательщика).

Задолженность по отменённому судебному приказу, вынесенному по административному делу №2а-319/2024-8, составляет 80 380,74 руб.:

44 037,52 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год,

31 240,69 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год.

5 102,53 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщиком 05.05.2022 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. В налоговой декларации налогоплательщиком заявлены:

– социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.219 НК РФ в сумме, уплаченной за обучение в размере 40000 руб.;

– сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правового характера в размере 54092 руб.;

– имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение ? долей в квартире (кадастровый номер: 78:32:0001670:1344), расположенной по адресу: <...>, в размере 2000000,00 руб., в том числе за 2021 год в размере 1670800 руб.;

– имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически уплаченных процентов по кредитному договору <***> от 12.03.2019г. на приобретение ? долей в квартире (кадастровый номер: 78:32:0001670:1344), расположенной по адресу: <...>, в размере 609879,52 руб., в том числе за 2021 год в размере 0,00 руб.;

– имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме фактически уплаченных процентов по кредитному договору <***> от 12.03.2019г. на приобретение ? долей в квартире (кадастровый номер: 78:32:0001670:1344), расположенной по адресу: <...>, предоставленный налоговым агентом в размере 60985,75 руб., в том числе за 2021 год в размере 60985,75 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены:

- социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, так как не представлены документы, подтверждающие оплату обучения в 2021 году;

- имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, без учета ранее предоставленного имущественного налогового вычета.

Согласно информационным ресурсам налоговых органов в отношении налогоплательщика налоговым агентом Балтийская коллегия адвокатов имени Анатолия Собчака Санкт-Петербург ИНН/КПП <***>/781301001 представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № 87 от 21.02.2022, в которой отсутствует информация о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах по договорам гражданско-правового характера. Таким образом, налогоплательщиком неправомерно заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правового характера в размере 54092 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п.2 ст.219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

В соответствии с п.2 ст.219 НК РФ социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. По налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно представленному чеку (дата платежа 02.07.2019) расходы по оплате обучения в размере 40 000 руб. произведены налогоплательщиком в 2019 году, то есть за пределами налогового периода.

В нарушение пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщиком неправомерно заявлен социальный налоговый вычет в 2021 году в сумме, уплаченной за свое обучение в 2019 году в размере 40 000 руб. за пределами налогового периода.

В соответствии с пп.3 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2000000 рублей.

На основании налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма З-НДФЛ) за 2017, 2018 годы налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 2000000 руб., в том числе за 2017 год в размере 1670800,00 руб., за 2018 год в размере 329 200 руб.

Таким образом, остаток имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, переходящего на последующий налоговый период составляет 0,00 руб. В нарушение пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ в налоговой декларации налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет за 2021 год, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, в сумме произведенных расходов на приобретение квартиры в размере 1670800 руб. без учета имущественного налогового вычета предоставленного за предыдущие налоговые периоды.

В результате проведенной камеральной налоговой проверки произведен расчет налоговой базы и суммы налога по доходам:

–при расчете налоговой базы и суммы налога по доходам:

сумма доходов, подлежащая налогообложению в размере 3 638 428,17 руб.;

сумма налоговых вычетов в размере 0.00 руб.; сумма расходов, принимаемая в уменьшение доходов в размере 0,00 руб.;

налоговая база для исчисления налога в размере 3 638 428,17 руб.;

общая сумма налога, исчисленная к уплате в размере 472 996 руб.;

сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации налоговым органом налогоплательщику не подтверждено:

- сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правового характера в размере 54 092 руб.;

- социальный налоговый вычет за 2021 год, предусмотренный пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, в размере 40 000 руб.;

- имущественный налоговый вычет за 2021 год, предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 НК РФ, предоставленный налоговым агентом в размере 1 670 800 руб.;

- имущественный налоговый вычет за 2021 год, предусмотренный пп.4 п.1 ст.220 НК РФ, в размере 60 985,75 руб.;

- не подтверждена сумма налога за 2021 год, подлежащая перечислению из бюджета в размере 237364 руб.

Сумма налога к уплате за 2021 год, доначисленная по результатам камеральной налоговой проверки, составила 237 364 руб. Текущая задолженность - 44 037,52 руб.

Инспекцией вынесено решение № 42 от 12.01.2023, решение не было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, в законную силу вступило.

Неуплата страховых взносов негативно отражается на сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации, влечет снижение объема прав на получение соответствующего страхового обеспечения налогоплательщика. Требование своевременной и полной уплаты налогов, страховых взносов отражает не только частные, но и публичные интересы.

Неуплата страховых взносов влечёт негативные последствия в виде дефицита средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 430 НК РФ. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают за расчетный период 2022 г.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей.

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

За период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщиком был получен доход за 2021 год. Согласно данным налоговой отчетности сумма полученного дохода за налоговый период составила 3 424 068,51 руб.

Налогоплательщику дополнительно были исчислены страховые взносы за 2022 год в порядке, установленном аб.3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ (1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период):

(3 424 068,51 руб. – 300 000 руб. ) х 1 % = 31 240,69 руб.

(сумма дохода за расчетный период):

Сведения о налоговой базе согласно данным налоговой отчетности

2-НДФЛ 3-НДФЛ Расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Срок уплаты страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

26.1 26.2 27 28

3424068,51 0 31240,69 03.07.2023

Страховые взносы за 2022 г. с учётом нормы п. 7 ст. 6.1 НК РФ (в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день) надлежало уплатить до 03.07.2023.

Требованием об уплате задолженности № 27889 от 23.07.2023, направленным в личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании № 27889 от 25.05.2023 налоговым органом эта информация приведена в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете при его наличии (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. За налогоплательщиком сохраняется непогашенная задолженность налогам, взносам, пеням, ввиду чего новое требование не направлялось.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. По состоянию на 23.07.2023 (дата формирования требования № 27889) сумма пени составляла 2304,74 руб.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (30.10.2023) сумма пени составила 5102,53 руб. (пени за неуплату НДФЛ за 2021 год и страховых взносов за 2022 год):

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Вид обязанности Тип пени Кол. дней просрочки Недоимка для пени, руб. Ставка расчета пени/ делитель Ставка расчета пени/ % Итого начислено пени, руб.

01.01.2023 02.04.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 92 -44037.52 300 7.5 -812.57

03.04.2023 03.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 92 -44037.52 300 7.5 -1012.86

04.07.2023 23.07.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 20 -75278.21 300 7.5 -376.39

24.07.2023 14.08.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 22 -75278.21 300 8.5 -469.23

15.08.2023 17.09.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 34 -75278.21 300 12 -1023.78

18.09.2023 29.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 42 -75278.21 300 13 -1370.06

30.10.2023 30.10.2023 Совокупная обязанность Пени ЕНС 1 -75278.21 300 15 -37.64

ИТОГО -5102.53

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 4069 от 19.10.2023 в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (на дату вынесения решения равной 80119,77 руб.).

Таким образом, исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчёт иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в размере 80 380,74 руб. из них: 44 037,52 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год, 31 240,69 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, 5 102,53 руб. - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) госпошлину в доход государства в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.03.2025