Решение № 2А-1324/2024 2А-1324/2024~М-729/2024 М-729/2024 от 10 июня 2024 г. по делу № 2А-1324/2024

Мотивированное
решение изготовлено 11 июня 2024 года

УИД № 66RS0024-01-2024-001080-79

Дело № 2а-1324/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Верхняя Пышма 28 мая 2024 года

Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего М.П. Вершининой,

при помощнике судьи Янковской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой России № 32 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год в размере 6 454,71 рублей, пени в размере 53,04 рублей, за 2022 год в размере 7 037,15 рублей, пени в размере 231,29 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 1 443,97 рублей, пени в размере 13,77 рублей, за 2022 год в размере 1 790,90 рублей, пени в размере 58,86 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 0,54 рублей.

В обоснование требований указала, что ФИО1 в период с 20.10.2021 по 14.03.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Кроме того, 28.02.2018 в адрес инспекции ПАО «СКБ-Банк» представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год с информацией о выплаченном ФИО1 доходе. Соглагсно представленной справке, сумма выплаченного дохода составила 114,22 рублей, неудержанный налог – 15 рублей. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 03.03.2020. Обязанность по уплате страховых взносов, налога на доходы административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования № от 02.11.2021 со сроком уплаты до 13.12.2021, № от 09.02.2022 со сроком уплаты до 09.02.2022, № от 30.05.2022 со сроком уплаты до 08.07.2022. 15.08.2023 налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере 15 рублей, который зачтен в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2017 год, также 15.08.2018 уплачен единый налоговых платеж в размере 32,17 рублей, 28.08.2023 единый налоговый платеж в размере 200 рублей. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате по страховым взносам на ОМС за 2021 год, составляет 1 443,97 рублей. 05.08.2022 по заявлению инспекции мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Определением от 06.10.2023 судебный приказ отменен.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 20.10.2021 по 14.03.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, согласно справке о доходах физических лиц за 2017 год, представленной налоговым агентом ПАО «СКБ-Банк» в МИФНС России № 32 по Свердловской области зафиксирована сумма дохода ФИО1 за 2017 год в размере 114,22 рублей по коду дохода 2611, а также сумма исчисленного налога – 15 рублей, которая не была удержана налоговым агентом.

ФИО1 в 2017 году получен доход в натуральной форме, подлежащий налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в нарушение подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по исчислению, декларированию и уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в адрес административного ответчика 30.09.2020 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в ее адрес направлено требование № от 02.11.2021 об уплате недоимки по НДФЛ и пени по нему, предоставлен срок для добровольного исполнения до 13.12.2021. При этом налог на полученный доход рассчитан в силу положений пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из ставки 13%.

Кроме того, по причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, МИФНС России № 32 по Свердловской области на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации за 2021 год в размере 6 454,71 рублей, пени в размере 53,04 рублей, за 2022 год в размере 7 037,15 рублей, пени 231,29 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 1 676,14 рублей, пени в размере 13,77 рублей, за 2022 год в размере 1 790,90 рублей, пени в размере 58,86 рублей.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2021, 2022 годы не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования № от 09.02.2022 и № от 30.05.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 и 2022 годы, а также пени на недоимку по страховым взносам, предоставлен срок для добровольного исполнения до 11.03.2022 т 08.07.2022 соответственно.

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Проверив, представленные административным истцом расчеты задолженности по страховым взносам, пени, порядок и сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2021-2022 годы и пени по ним, а также налога на доходы физических лиц за 2017 год и пени по нему, в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности. В связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2021 год в размере 7 898,68 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 66,81 рублей, за 2022 год – 8 828,05 рублей, пени 290,15 рублей, недоимка по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 0,54 рублей.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (ИНН <***>) к ФИО1 (<данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год в размере 6 454,71 рублей, пени в размере 53,04 рублей, за 2022 год в размере 7 037,15 рублей, пени в размере 231,29 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 1 443,97 рублей, пени в размере 13,77 рублей, за 2022 год в размере 1 790,90 рублей, пени в размере 58,86 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 0,54 рублей, государственную пошлину в размере 683,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.

Судья М.П. Вершинина