Решение № 2А-202/2024 2А-202/2024(2А-4283/2023;)~М-3962/2023 2А-4283/2023 М-3962/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-202/2024

Дело № 2а-202/2024 64RS0004-01-2023-004739-90


Решение

именем Российской Федерации

11 января 2024 года город Балаково

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Курцевой И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Балакиной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налога в размере 1 556,96 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 32,71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налог в размере 3 138,14 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 59,17 руб.

В обоснование заявленных административных требований указано, что ФИО1 в 2018 году являлась плательщиком земельного налога как собственник земельных участков с кадастровыми номерами №, а также налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в её собственности квартиры с кадастровым номером №. Налоговым органом на основе представленных регистрирующими органами сведений был исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 27314067 от 10 июля 2019 года об уплате налогов в срок не позднее 02 декабря 2019 года. Налогоплательщиком обязанность по уплате указанных налоговых платежей своевременно не была исполнена, в связи с наличием недоимки по налогам ФИО1 было направлено требование № 18944 от 13 февраля 2020 года об уплате в срок до 07 апреля 2020 года задолженности в общей сумме 6 183,88 руб., из которых: земельный налог за 2018 год в размере 3 923 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 59,17 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 169 руб.; пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 32,71 руб. До настоящего времени требование не исполнены.

На дату подготовки заявления, согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 4 786,98 руб. Данная сумма задолженности образовалась в результате уплаты единого налогового платежа: 16 июня 2023 года в сумме 784,86 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год; 16 июня 2023 года в сумме 433,94 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 14 июля 2023 года в сумме 178,10 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 13 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-674/2023, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 11 августа 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин неявки суду не представила.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, пришёл к выводу об удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции РФ и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В судебном заседании установлено следующее.

В 2018 году ФИО1 являлась плательщиком земельного налога как собственник земельных участков с кадастровыми номерами 64:40:030103:170, 64:40:030103:215, а также налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в собственности квартиры с кадастровым номером 64:40:010245:794 (л.д. 13).

Перечисленное имущество в силу закона является объектами налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

На основе представленных регистрирующими органами сведений налоговым органом был исчислен земельный налог, налог с имущества физических лиц и в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 27314067 от 10 июля 2019 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 года земельного налога за 2018 год в размере 3 923 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 169 руб. (л.д. 8, 9).

Налогоплательщиком обязанность по уплате указанных налоговых платежей своевременно не была исполнена, в связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом в адрес ФИО1 по почте было направлено требование № 18944 от 13 февраля 2020 года об уплате в срок до 07 апреля 2020 года задолженности в общей сумме 6 183,88 руб., из которых: земельный налог за 2018 год в размере 3 923 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 59,17 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 169 руб.; пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 32,71 руб. (л.д. 11, 12).

До настоящего времени требование не исполнено, на дату подготовки заявления, согласно карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций об уплате налога, сумма недоимки составляет 4 786,98 руб. (л.д. 7).

Из объяснений административного истца усматривается, что данная сумма задолженности образовалась в результате уплаты единого налогового платежа: 16 июня 2023 года в сумме 784,86 руб. в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 год; 16 июня 2023 года в сумме 433,94 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; 14 июля 2023 года в сумме 178,10 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Доказательств погашения задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в полном объеме административным ответчиком не представлены.

В связи с нарушением срока уплаты налогов на основании статьи 75 НК РФ подлежат начислению пени.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года на сумму 32,71 руб.: ((2 169 руб. * 6,50%/300 * 13дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года) + (2 169 руб. * 6,25%/300 * 56дней (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) +(2 169 руб. * 6%/300 * 3дня (с 10 февраля 2020 года по 12 февраля 2020 года).

А также расчет пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года на сумму 59,17 руб.: ((3 923 руб. * 6,50%/300 * 13 дней (с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года) + (3 923 руб. * 6,25%/300 * 56 дней (с 16 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года) + (3 923 руб. * 6%/300 * 3 дня (с 10 февраля 2020 года по 12 февраля 2020 года).

Расчет пени по налогам проверен судом и признан верным, поскольку он произведен в соответствие с установленными действующим налоговым законодательством сроками уплаты и ставками налога.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании обращения налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 города Балаково Саратовской области 13 февраля 2023 года был вынесен судебный приказ № 2а-674/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, который впоследствии был отменен определением мирового судьи от 11 августа 2023 года на основании письменных возражений должника против его исполнения.

Так как задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок – 13 ноября 2023 года в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (л.д. 4).

Учитывая изложенное, административные исковые требования о взыскании с ФИО1, задолженности по земельному и имущественному налогам за 2018 год и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МРИ ФНС № 2 по Саратовской области на основании пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в сумме 400 руб., рассчитанной по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налога в размере 1 556,96 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 32,71 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год: налог в размере 3 138,14 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 59,17 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Курцева

В окончательной форме решение изготовлено 25 января 2024 года.

Судья И.А. Курцева