Решение № 2-904/2020 2-904/2020~М-846/2020 М-846/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2-904/2020

Дело №2-904/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новороссийск 19 ноября 2020 года

Ленинский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Котовой В.А.,

при секретаре Бухаровой Д.Ю.,

с участием представителя истца ИФНС России по г.Новороссийску – ФИО7 действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ

ответчика ФИО8

рассмотрев в открытом заседании дело по исковому заявлению ИФНС России по г.Новороссийску к ФИО9 о взыскании суммы неосновательного обогащения.

установил:

ИФНС России по г.Новороссийску обратилась в суд с иском к ФИО10 о взыскании суммы неосновательного обогащения, в котором просит взыскать с налогоплательщика ФИО11 сумму неосновательного обогащения в размере 103 902 рубля и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 488 рублей.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО12 в ИФНС России по г. Новороссийску были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости за период 2018 г., расположенного по адресу: 353910, Россия<адрес>. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере 79 9247,89 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила 103 902 рублей. По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций, Инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета, заявленного в налоговых декларациях, и принято решение от 25.06.2019 г. № 63306 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) за 2018 год в сумме 103 902 рубля. Указанная сумма перечислена на банковские счета ответчика.

Инспекцией установлено, что ранее налогоплательщиком за период 2011-2013 г. г. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 400000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена Инспекцией за 2011-2013 г.г. в размере 51975,97 руб.

Таким образом, поскольку налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2011-2013 г.г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости, то в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 103902 рубля в связи с приобретением объекта недвижимости расположенного по адресу: 353910, <адрес>. Инспекцией предоставлен ФИО13 неправомерно (ошибочно).

Учитывая изложенное, выплаченная сумма налога в виде возврата из бюджета в размере 103902 рубля в силу ст. 1102, 1109 ГК РФ, являются неосновательным обогащением.

ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено уведомление №№ от 12.08.2020 г. о возврате суммы необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве необоснованного обогащения, которым предложено отказаться от неправомерно заявленного имущественного налогового вычета, представив уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., а также произвести возврат денежной суммы в размере 103902 рубля, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Так же налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. была направлена досудебная претензия № от ДД.ММ.ГГГГ. о возврате суммы необоснованно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления.

Однако уточненные налоговые декларации ответчиком в налоговый орган не представлены, возврат денежных средств в указанной сумме не произведен, в связи с чем, истец обратился в суд с заявленными требованиями.

В судебном заседании представитель истца поддержал заявленные исковые требования по изложенным в исковом заявлении доводам, просила их удовлетворить в полном объеме.

Ответчик ФИО14 в судебном заседании исковые требования в части выплаты имущественного налогового вычета в сумме 103 902 рубля признала, при этом пояснила, что действительно получала имущественный налоговый вычет в сумме 103 902 рубля. Однако, не согласна в части взыскания с нее процентов за пользование указанными денежными средствами в размере 448 рублей, так как она была уверена, что налоговый вычет получен ею законно. Полагает, что не должна платить за ошибку налогового органа. Уведомление налогового органа, а также досудебную претензию она не получала.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 №212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» - далее Закон № 212-ФЗ) установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ положения статьи 220 НК РФ (в редакции Закона № 212-ФЗ) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, положения Закона № 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до ДД.ММ.ГГГГ оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости ( в том числе по объекту, приобретенному до 01.01.2014 года).

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

Пунктом 2 ст. 1102 ГК РФ установлено, что правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.04.2019 № 872-О подтвердил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В судебном заседании установлено, что ФИО15 в адрес ИФНС России по г.Новороссийску предоставлялись декларации по форме 3-НДФЛ за период 2018 год. В представленной налоговой декларации ФИО16 заявлено о получении имущественного налогового вычета в сумме 103 902 рубля, в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>

По результатам камеральных налоговых проверок указанных Инспекцией подтверждено право на получение имущественного налогового вычета в сумме 103 902 рубля. Указанная сумма перечислена на банковский счет ответчика.

При этом, по результатом камеральных проверок Инспекцией установлено, что ранее налогоплательщиком за период 2011-2013 г.г. представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным имущественным налоговым вычетом, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> Сумма фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости составила 400 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объекта недвижимости предоставлена Инспекцией за 2011-2013 г.г. в размере 51 975,97 руб. Остаток имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта, переходящий на следующий налоговый период, составляет 0 рублей.

Таким образом, поскольку ответчик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в 2011-2013 г.г. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение объекта недвижимости, то в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона № 212-ФЗ имущественный налоговый вычет за 2018 год в размере 103 902 рубля Инспекцией предоставлен ФИО17 неправомерно (ошибочно), а полученная сумма имущественного налогового вычета в размере 103902 рубля в силу ст.ст.1102, 1109 ГК РФ, а также вышеуказанных разъяснений Конституционного суда Российской Федерации подлежит возврату ИФНС России по г.Новороссийску.

В соответствии со ст. 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

На сумму неосновательного денежного обогащения подлежат начислению проценты за пользование чужими средствами (статья 395) с того времени, когда приобретатель узнал или должен был узнать о неосновательности получения или сбережения денежных средств.

Согласно ч.1 ст.395 ГК РФ в случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Так, из расчета, представленного истцом, следует, что сумма процентов за пользование чужими средствами составляет 448 рублей.

Указанный расчет проверен судом, признан арифметически верным, не опровергнут ответчиком, следовательно, может быть принят судом за основу при удовлетворении требования о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.

Ссылка ответчика на то, что она не признает заявленные истцом проценты в связи с тем, что они были начислены не по ее вине, а по ошибке ИФНС, не может быть принята судом во внимание, поскольку основана на ошибочном толковании норм права.

В соответствии со ст.333.19 НК РФ и ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, взысканию с ответчика в доход государства подлежит сумма государственной пошлины в размере 3287,80 рублей.

Руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

решил:

Исковые требования ИФНС России по г.Новороссийску к ФИО18 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО19 в пользу ИФНС России по г.Новороссийску сумму неосновательного обогащения в размере 103 902 рубля, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 488 рублей, а всего 104 390 (сто четыре тысячи триста девяносто) рублей.

Взыскать в ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 3 287 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ленинского

районного суда г.Новороссийска В.А.Котова

Мотивированное решение изготовлено 23.11.2020 г.