Решение № 2А-282/2026 2А-282/2026(2А-2832/2025;)~М-2791/2025 2А-2832/2025 М-2791/2025 от 15 февраля 2026 г. по делу № 2А-282/2026

Дело № 2а-282/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 февраля 2026 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Светлаковой В.Н.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к Г.С.П. о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском Г.С.П.., в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 5016,79 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год 4 квартал в размере 1 384 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 2 квартал в размере 1 437 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2018 год (полугодие) размере 912 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2017 год (девять месяцев) размере 182,40 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2016 год (девять месяцев) размере 182,60 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2016 год размере 182,40 руб., пени за период <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 736,39 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что налоговым органом налогоплательщику Г.С.П.. начислены единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017, 2018 годы, НДФЛ за 2016, 2017, 2018 годы. В установленные законом сроки налоги не уплачены. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлены требования <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> об уплате задолженности; в установленный срок требования не исполнены. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган в установленном законом порядке не обращался.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска.

Административный ответчик Г.С.П. судебное заседание не явилась, извещалась по имеющимся в деле адресам, судебные извещения не получила.

Учитывая, что обязанность суда по надлежащему извещению участников процесса о месте и времени судебного заседания исполнена, суд, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 100 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Таким образом, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст. 346.28 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ) (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений).

По правилам пункта 1 ст. 346.31 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Г.С.П.. в период с <дата обезличена> по <дата обезличена> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у нее возникла обязанность по оплате единого налога на вмененный доход, НДФЛ, которая ею в установленные законом сроки не исполнена.

Несвоевременная уплата недоимки за указанные периоды послужила основанием для начисления налогоплательщику пеней в порядке ст. 75 НК РФ.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, налоговым органом сформированы требования об уплате задолженности <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>, в том числе по ЕНВД за 2017, 2018 год, по НДФЛ за 2016, 2017, 2018 год, пеням.

Указанные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

По сведениям налогового органа административному ответчику направлены вышеуказанные требования об уплате налога, пеней. При этом материалы дела не содержат данных о направлении налоговым органом приведенных требований ввиду их уничтожения, что подтверждается актом филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в субъекте РФ.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года № 7-П, от 10 апреля 2003 года № 5-П, от 14 июля 2005 года № 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года № 191-0).

В пункте 3 Определения № 381-О-П от 08 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункты 1 - 3 статьи 48). Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-0 и № 20-0 от 30 января 2020 года).

Из предъявленных налоговым органом требований усматривается выставленное налогоплательщику Г.С.П. самое раннее требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>.

Таким образом, учитывая положения ст.48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата обезличена> (3 года + 6 месяцев).

В ходе судебного разбирательства установлено, что налоговый орган к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Г.С.П. указанной налоговой задолженности не обращался. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности административным истцом пропущен.

Административный иск подан в Ленинский районный суд г.Томска <дата обезличена> посредством системы ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке, то есть со значительным пропуском процессуальных сроков (срок для обращения за судебным приказом истек <дата обезличена>).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определениях от 27 марта 2018 года № 611-0, от 17 июля 2018 года №1695-0, от 30 января 2020 года № 20-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный налоговым органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Учитывая изложенные нормы права, разъяснения высших судебных инстанций, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявленными требованиями в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и не представлены надлежащие и достаточные доказательства уважительности пропуска указанного срока.

При этом суд исходит из того, что административный истец не ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с Г.С.П. указанной недоимки и пеней и не представил доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением; при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком налогов, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании вышеприведенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в размере 5016,79 руб., из которых: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год 4 квартал в размере 1 384 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 2 квартал в размере 1 437 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2018 год (полугодие) размере 912 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2017 год (девять месяцев) размере 182,40 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2016 год (девять месяцев) размере 182,60 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2016 год размере 182,40 руб., пени за период <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 736,39 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Г.С.П. о взыскании налоговой задолженности в размере 5016,79 руб., из которых: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год 4 квартал в размере 1 384 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2018 год 2 квартал в размере 1 437 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2018 год (полугодие) размере 912 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2017 год (девять месяцев) размере 182,40 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2016 год (девять месяцев) размере 182,60 руб., НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.227, ст.227.1 и ст.228 НК РФ, а также доходы от долевого участия в организации полученных физическим лицом за 2016 год размере 182,40 руб., пени за период <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 736,39 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 16.02.2026

<номер обезличен>86