Решение № 2А-16/2024 2А-16/2024(2А-404/2023;2А-4736/2022;)~М-3674/2022 2А-404/2023 2А-4736/2022 М-3674/2022 от 23 июня 2024 г. по делу № 2А-16/2024

__" http-equiv=Content-Type>

Дело __

__


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июня 2024 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е:

Председательствующего судьи Павлючик И. В.

При секретаре Кравец А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России __ по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что ИФНС № России по Заельцовскому району г. Новосибирска обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 04.05.2021, который впоследствии был отменен определением суда от 04.04.2022.

ФИО1, ИНН: __, адрес места жительства (пребывания): г. Новосибирск, ..., дата рождения: 28.06.1971, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком имущественного налога.

Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира по адресу: г. Новосибирск, ..., иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. Омск, ... квартира, расположенная по адресу: г. Омск, ... Путь, д. 72 кв. 15.

Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством (ст. 408 НК РФ) Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО __) составила 527,00 рублей.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО __) составила 101 627 рублей, за 2019 в размере 111 790 руб.).

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за __ составила 213 944,00 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога.

Инспекцией были получены сведения из регистрирующих органов о том, что на налогоплательщика зарегистрированы следующие земельные участки: для размещения производственных и административных зданий и обслуживающих их объектов по адресу: г. Омск, ....

Указанное имущество в соответствии со ст. 389 НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

Сумма земельного налога с физических лиц за 2018 год составила 100 863 руб.

Сумма земельного налога с физических лиц за 2019 год составила 100 863 руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление __ от 03.08.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается почтовой корреспонденцией.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию на 09.12.2020, об уплате задолженности в срок до 27.01.2021, что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 100,78 руб., за 2019 в размере 110,86 руб., по земельному налогу за 2018 в размере 100,02 руб., за 2019 в размере 100,02 руб.

С учетом изложенного, с учетом уточненного искового заявления в связи с частичным погашением задолженности (л.д. 103), административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 101 627,00 руб., за 2019 в размере 111 790,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 в размере 100 863,00 руб., за 2019 в размере 100 863,00 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме, пояснил в соответствии с вышеизложенным.

В судебном заседании административный ответчик с уточненными административными исковыми требованиями не согласился, поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административный иск (л.д. 32), просил отложить рассмотрение дела, поскольку в соответствии с действующим в настоящее время порядком оспаривания результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и установления их кадастровой стоимости в размере его рыночной стоимости согласно ст.22.1 ФЗ от 03.07.2016 №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» ФИО1 были поданы в бюджетное учреждение Омской области «Омский центр кадастровой оценки и технической документации» заявления об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости помещения с КН __ и земельного участка с КН __, расположенных по адресу: г. .... Таким образом, в случае решения бюджетного учреждения Омской области «Омский центр кадастровой оценки и технической документации» об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости в размере их рыночной стоимости, размер недоимки, указанной в деле, подлежащей к взысканию будет установлен в меньшем размере. Просил в иске отказать.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 возражал против отложения, полагал данное основание является не основанием для отложения рассмотрения дела, а в случае взыскания сумм недоимки будет являться основанием для пересмотра решения суда по новым обстоятельствам.

В судебное заседание представители заинтересованных лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Омской области, ИФНС по ЦАО по г. Омску не явились, судом приняты меры к их надлежащему извещению.

В силу пункта 3 части 2 статьи 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отложение судебного разбирательства в случае, если удовлетворено ходатайство стороны об отложении судебного разбирательства административного дела в связи с необходимостью представления дополнительных доказательств, является правом, а не обязанностью суда.

Учитывая предмет и основания заявленных требований, а также то, что по делу было проведено несколько судебных заседаний, дело была ранее приостановлено на длительный срок, у стороны было достаточно времени для представления дополнительных доказательств, а также то, что административным ответчиком была доведена позиция до суда по существу заявленных требований, представлены возражения на требования истца, суд пришел к выводу об отсутствии необходимости в отложении судебного разбирательства.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

На основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ)

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с приведенным правовым регулированием судом установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска от органов государственной регистрации прав представлена информации о принадлежности ФИО1 на праве собственности следующего имущества: квартира по адресу: г. Новосибирск, ..., иные строения, помещения и сооружения по адресу: г. ... квартира, расположенная по адресу: г. ... (л.д.11).

В соответствии с действующим законодательством (ст. 408 НК РФ) Инспекцией был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО __) составила 527,00 рублей.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО __) составила 101 627 рублей, за 2019 в размере 111 790 руб.).

Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц за __ составила 213 944,00 руб.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 402 НК РФ (здесь и далее в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с приведенным правовым регулированием судом установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС по Заельцовскому району г. Новосибирска от органов государственной регистрации прав представлена информации о принадлежности ФИО1 на праве собственности следующих земельных участков: для размещения производственных и административных зданий и обслуживающих их объектов по адресу: г. ....

В соответствии с действующим законодательством Инспекцией был исчислен земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из расчета (налоговая база (кадастровая стоимость) * доля в праве* налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть):

Сумма земельного налога с физических лиц за 2018 год составила 100 863 руб.

Сумма земельного налога с физических лиц за 2019 год составила 100 863 руб.

Как следует из материалов дела, примененная для расчета земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом кадастровая стоимость земельных участков соответствует данным Управления Росреестра по Омской / Новосибирской области.

При этом, ФИО1 не представлено доказательств, в том числе решения суда об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, объектов недвижимости, что по состоянию на __ кадастровая стоимость земельного участка, иных строений, помещений, сооружений была установлена в ином размере.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ почтой было направлено налоговое уведомление __ от 03.08.2020 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается почтовой корреспонденцией (л.д. 5,6, 10, 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование __ по состоянию на 09.12.2020, об уплате задолженности в срок до 27.01.2021, что подтверждается почтовой корреспонденцией (л.д. 13).

В установленный в требовании срок, налогоплательщик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке,.. . и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением требований, 26.04.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ __ от 04.05.2021.

Определением мирового судьи от 04.04.2022 судебный приказ от 04.05.2021 отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 8).

Настоящий административный иск поступил в Заельцовский районный суд г. Новосибирска 19.09.2022 (л.д. 3).

Судом установлено, что налоговым органом в установленный срок были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено суду доказательств, подтверждающих факт оплаты сумм, заявленных к взысканию по настоящему иску, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц за __, земельного налога за __, либо доказательств, опровергающих наличие оснований для начисления налогов, административный ответчик в суд не предоставил.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер госпошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст. 333.19 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ и ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 7 341 руб. 43 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, xx.xx.xxxx., уроженца г. <данные изъяты> паспорт серии ... в пользу Межрайонной ИФНС России __ по Новосибирской области задолженность по налогам в размере __ (Четыреста четырнадцать тысяч сто сорок три) руб. 00 коп., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 1__., за 2019 в размере 111 790,00 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 в размере 1__., за 2019 в размере 100 863,00 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 341 (Семь тысяч триста сорок один) руб. 43 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.