Решение № 2А-1509/2025 2А-196/2026 2А-196/2026(2А-1509/2025;)~М-990/2025 А-196/2026 М-990/2025 от 2 апреля 2026 г. по делу № 2А-1509/2025

№а-196/2026 (УИД 61RS0№-92)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2026 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Манвелян Г.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям органов госрегистрации транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: НИССАН МУРАНО 3.5, г.р.з. №, дата регистрации права 09.08.2012; MERCEDES-BENZ GLE, г.р.з. №, дата регистрации права 24.12.2020. По данным ЕНС оплата сумм транспортного налога за 2023 год ФИО1 не производилась, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения:

- жилой дом с мансардой площадью 158,5 кв. м, гараж площадью 47,8 кв. м, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 12.01.2022;

- открытая торговая площадка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 562,5 кв. м, дата регистрации права 10.12.2019;

- здание магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 16,4 кв. м, дата регистрации права 10.12.2019;

- земельные участки кадастровыми номерами 01:04:4900008:85, 61:25:0600201??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????††††Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в соотве

56@09>==>9 $! >AA88 ! 18 ?> >AB>2A:>9 >1;0AB8 2 A>>B25BAB288 A 459AB2CNI8< 70:>=>40B5;LAB2>< =0;>3>?;0B5;LI8:C !>3><>=O= .%. =0?@02;5=> G5@5

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 12.07.2024 по 09.01.2025, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов «за себя» в фиксированном размере. Учитывая период осуществления деятельности в 2024-2025 гг. налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 24 584,47 рубля: на ОПС и ОМС 23 286,29 рублей по сроку уплаты 09.01.2025; на ОПС и ОМС 1 298,18 рублей по сроку уплаты 24.01.2025. По данным ЕНС оплата сумм страховых взносов за 2024-2025 гг. ФИО1 не производилась. Непогашенная сумма задолженности по страховым взносам на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составляла 24 584,47 рубля.

По состоянию на 02.12.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 428 258 рублей, которое до настоящего времени не погашено. В связи с выявлением недоимки, инспекцией в соответствии со ст.ст. 69-70 НК РФ, в адрес ФИО1 08.12.2024 направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требование о взыскании задолженности от 07.12.2024 № 23901 на сумму 429 457,12 рублей по сроку уплаты до 22.01.2025.

Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 03.04.2025 № 4111, дата отправки в суд 10.04.2025. Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 14.04.2025 № 2а-1-830/2025 в отношении ФИО1 Согласно судебному приказу с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2024-2025 гг., транспортному налогу за 2023 год, имущественному и земельному налогам за 2023 год и пене на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 03.04.2025. 28.05.2025 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 28.05.2025 вынесено определение об его отмене.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по страховым взносам за 2024-2025 гг., транспортному налогу за 2023 год, имущественному и земельному налогам за 2023 год и пене на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 03.04.2025 не погашена. В этой связи Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в суд для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 373 789,19 рублей в порядке административного искового производства. По состоянию на 13.10.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 373 789,19 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 20 571,46 рубль за 2023 год; земельный налог в размере 298 539,54 рублей за 2023 год; страховые взносы на ОПС и ОМС в размере 23 286,29 рублей за 2024 год; страховые взносы на ОПС и ОМС в размере 1 298,18 рублей за 2025 год; пеня в размере 30 093,72 рубля за период с 03.12.2024 по 03.04.2025.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2023-2025 гг. на общую сумму 373 789,19 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

В суд поступили письменные возражения административного ответчика на поступивший административный иск налогового органа, согласно которым, 22.10.2024 ФИО1 получила налоговое уведомление от 24.08.2024 № 145510303, согласно которому начислен транспортный, земельный, имущественный налоги за 2023 год в размере 504 795 рублей; срок уплаты налога - до 02.12.2024. Налогоплательщик не согласен с указанным налоговым уведомлением, а именно с размером начисленного земельного налога, поскольку применяется ставка 1,5 %, вместо 0,3 % к земельным участкам с кадастровыми номерами № (вид разрешенного использования - для индивидуального жилищного строительства) за 2023 год. После получения уведомления № 145510303 от 24.08.2024 ФИО1 было составлено обращение через личный кабинет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ с просьбой разъяснить, на каком основании налоговый орган применяет налоговую ставку 1,5 % к земельным участкам, с назначением для индивидуального жилищного строительства. Также в УФНС России по Ростовской области была подана жалоба от 20.02.2025. 18.11.2024 Межрайонной ИФНС № 18 по Ростовской области был дан ответ о правильности применения ставки 1,5 % в отношении вышеуказанных земельных участков. 31.03.2025 аналогичный ответ был получен от УФНС России по Ростовской области. Административный ответчик считает, что за 2023 год неправомерно применяется ставка 1,5 %, вместо 0,3%. В качестве ИП ФИО1 зарегистрирована только 12.07.2024, такого статуса в 2023 году не имела. В ответе налоговой инспекции сказано, что инспекция располагает сведениями о получении дохода от продажи земельных участков с кадастровыми номерами 61:25:0600201:740, 61:25:0600201:1616, 61:25:060021:1771. Однако инспекция не может располагать сведениями о получении дохода, так как это было не отчуждение участков, а разделение одного участка на несколько. Довод инспекции, что земельные участки используются не по целевому назначению, не обоснован, участки в 2023 году не использовались. В отношении ФИО1 не проводилось никаких проверочных мероприятий по земельному контролю, не выдавалось никаких актов и предписаний. Все обязательства по налогам, взносам, пеням на 03.02.2026 исполнены в полном объеме, сумма 373 789,19 рублей зарезервирована налоговым органом. На основании изложенного, ФИО1 просила в удовлетворении искового заявления МИФНС №18 по Ростовской области отказать полностью (л.д.64-66).

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у ФИО1 образовалась задолженность и по состоянию на 02.12.2024, сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 428 258 рублей (л.д.15).

Поскольку задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 погашена не была, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 23901 от 07.12.2024, в котором указано на наличие задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу в сумме 428 258 рублей, задолженности по пене в размере 1 199,12 рублей (л.д.17).

В данном требовании установлен срок его исполнения до 22.01.2025.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от 03.04.2025 № 4111, дата отправки в суд 10.04.2025. Мировым судьей судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ от 14.04.2025 № 2а-1-830/2025 в отношении ФИО1 Согласно судебному приказу № 2а-1-830/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2024-2025 гг., транспортному налогу за 2023 год, имущественному и земельному налогам за 2023 год и пене на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 03.04.2025. 28.05.2025 от должника поступили возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 28.05.2025 вынесено определение об его отмене (л.д.42-43). 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен единый налоговый счет.

Из положений п.4 ст.11.3 НК РФ следует, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В п.5 ст.11.3 НК РФ указано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п.1 ст.69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п.3 ст.69 НК РФ).

В связи с отменой ст.71 НК РФ инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3, 4 ст.46 НК РФ).

По правилам ст.46 НК РФ в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Пунктом 3 ст.46 НК РФ предусмотрено, что в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4).

В данном случае налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 23901 от 07.12.2024, в котором указан срок его исполнения до 22.01.2025. В апреле 2025 года Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. На основании указанного заявления 14.04.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1-830/2025, который отменен определением от 28.05.2025.

Как усматривается из материалов дела, предметом настоящего спора является задолженность по транспортному налогу в размере 20 571,46 рубль за 2023 год; земельному налогу в размере 298 539,54 рублей за 2023 год; страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 23 286,29 рублей за 2024 год; страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 1 298,18 рублей за 2025 год; пене в размере 30 093,72 рубля за период с 03.12.2024 по 03.04.2025.

Таким образом, в данном случае подлежит применению пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым с налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть не позднее 22.07.2025.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области в апреле 2025 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Административное исковое заявление о взыскании налогов и пени с ФИО1 поступило в суд 16.10.2025 (л.д.5), т.е. в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ. При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом соблюдены сроки, предусмотренные п.п. 3 и 4 ст.48 НК РФ, его требования о взыскании с налогоплательщика налогов и пени суд признает законными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика, изложенные в его возражениях, не могут быть приняты судом в качестве основания для отказа в удовлетворении административного иска.

Так, ФИО1 обратилась в Азовский городской суд Ростовской области с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, полагая, что применение инспекцией налоговой ставки к принадлежащим ей земельным участкам в размере 1,5 % от кадастровой стоимости вместо 0,3 % за 2023 год, является неправомерным, поскольку в качестве индивидуального предпринимателя административный истец зарегистрирована 12.07.2024, для получения дохода земельные участки не использовались, а только были разделены, доводы инспекции об использовании участков не по целевому назначению являются необоснованными. Ссылаясь на указанные обстоятельства, ФИО1 просила признать частично незаконным налоговое уведомление от 24.08.2024 № 145510303, обязать пересчитать начисленную сумму налога. В ходе рассмотрения дела ФИО1 уточнила требования, просила признать частично незаконным налоговое уведомление о начислении налога от 24.08.2024 № 145510303 в части расчета земельного налога в размере 1,5 % вместо 0,3 % по принадлежащим ей земельным участкам.

Решением Азовского городского суда Ростовской области от 23.06.2025 административные исковые требования ФИО1 были удовлетворены (л.д.67-73).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от 01.10.2025 решение Азовского городского суда Ростовской области от 23.06.2025 отменено, административное исковое заявления ФИО1 оставлено без изменения.

Согласно апелляционному определению, спорные земельные участки, по которым начислен земельный налог по ставке 1,5 %, принимая во внимание количество и общую площадь имеющихся в собственности ФИО1 земельных участков, объективно не могли быть и не были использованы ею по целевому назначению (для индивидуальной жилой застройки), в целях удовлетворения исключительно личных потребностей административного истца. При условии отсутствия жилых домов на спорных земельных участках, а также в связи с отсутствием признаков деятельности, направленной на индивидуальное жилищное строительство, что также подтверждается позицией административного истца при подаче административного искового заявления в части доводов о неиспользовании земельных участков в 2023 году, судебная коллегия полагает возможным сделать вывод о том, что земельные участки не используются ФИО1 по своему целевому назначению, а выступают в качестве активов. При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих об использовании спорных земельных участков истцом для личных целей, а также свидетельствующих о нарушении прав и законных интересов административного истца в части установления налоговой ставки в размере 1,5 % при расчете земельного налога, налоговым органом вопреки выводам суда первой инстанции правомерно применена налоговая ставка в размере 1,5 % при исчислении земельного налога за 2023 год для спорных земельных участков (л.д.74-76).

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 11 844 рубля 73 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области транспортный налог в размере 20 571 рублей 46 копеек за 2023 год, земельный налог в размере 298 539 рублей 54 копейки за 2023 год, страховые взносы на ОПС и ОМС в размере 23 286 рубля 29 копеек за 2024 год, страховые взносы на ОПС и ОМС в размере 1 298 рублей 18 копеек за 2025 год, пени в размере 30 093 рубля 72 копейки за период с 03.12.2024 года по 03.04.2025 год, всего в общей сумме 373 789 рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 11 844 рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 апреля 2026 года.