Решение № 2А-137/2024 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-137/2024

Решение в окончательной форме принято 26 февраля 2024 г.

Дело № 2а-137/2024

УИД 59RS0025-01-2023-002297-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2024 года Пермский край г. Оса

Осинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Мялицыной О.В.,

при секретаре судебного заседания Захаровой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, недоимки по транспортному налогу за 2016 2017, 2018 годы, пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017, 2018 годы, пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу, недоимки и пени по транспортному налогу в общей сумме 6 572,15 рублей, из которых:

- недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 960 рублей,

- недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 780 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 год, в размере 40,96 рублей,

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 418 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 год, в размере 6,23 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 749 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 750 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, в размере 91,91 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 750 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, в размере 26,05 рублей.

В обоснование административного иска указано, что в собственности административного ответчика находилось три объекта недвижимости - земельных участка с кадастровыми номерами №, №, №, на которые налогоплательщику начислен земельный налог за 2016, 2017, 2018 гг. в общей сумме 2 158 рублей, о чем направлено уведомление. В установленный срок земельный налог не был уплачен, в связи с чем начислены пени в общей сумме 47,19 рублей. До настоящего времени задолженность не погашена. На административного ответчика зарегистрировано одно транспортное средство – легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, на который налогоплательщику начислен транспортный налог за 2016, 2017, 2018 гг. в общей сумме 4 249 рублей. В установленный срок транспортный налог не был уплачен, в связи с чем на недоимку за 2017, 2018 гг. начислены пени в общей сумме 117,96 рублей. До настоящего времени задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, требования поддерживает, задолженность не уплачена (л.д. 83, 89).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом путем направления повесток по ее адресам, имеющимся в материалах дела, в том числе по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, и по адресу проживания: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд с отметками «Истек срок хранения», как не востребованные адресатом (л.д. 87, 88, 93).

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Дело рассматривается в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав представленные материалы дела, обозрев дела по судебному приказу № 2а-2875/2019, № 2а-2513/2020, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом (п. 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

В предыдущей редакции п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей до 23.12.2020).

В действующей редакции п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктами 1, 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 2 Закона Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 25.12.2015 № 589-ПК установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в ее собственности объектов налогообложения, а именно:

- земельного участка с кадастровым номером 59№, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – 14.08.2015, дата прекращения владения – 28.08.2017;

- земельного участка с кадастровым номером 59:№, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, 58, 001 дата, регистрации владения – 14.08.2015, дата прекращения владения – 01.09.2023;

- земельного участка с кадастровым номером №, для садоводства, расположенного по адресу: <адрес> дата, регистрации владения – 31.07.2014, дата прекращения владения – 04.09.2023 (л.д. 12, 81 – 82).

Также, ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в ее собственности с 06.07.2010 объекта налогообложения - транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион 59 (л.д. 12, 86).

Налоговым органом ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- за налоговый период 2016 г. № 50722071 от 09.09.2017 об оплате транспортного налога в размере 1 750 рублей, земельного налога в общей сумме 960 рублей (255 + 542 + 163 = 960) (л.д. 13, 14);

- за налоговый период 2017 г. № 6680799 от 26.06.2018 об оплате транспортного налога в размере 1 750 рублей, земельного налога в общей сумме 780 рублей (255 + 362 + 163 = 780) (л.д. 15, 16);

- за налоговый период 2018 г. № 6226676 от 27.06.2019 об оплате транспортного налога в размере 1 750 рублей, земельного налога в общей сумме 418 рублей (л.д. 16а, 17).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес плательщика направлены требования:

№ 2546 по состоянию на 20.02.2018 об уплате пени налогам в общей сумме 56,55 рублей, из которых пени по транспортному налогу с физических лиц - 36,52 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 5,32 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельского поселения - 14,71 рублей, а также об уплате недоимки по налогам в общей сумме 2 710 рублей, в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц - 1 750 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 255 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 705 рублей, со сроком уплаты не позднее 05.04.2018 (л.д. 30, 31);

№ 25945 по состоянию на 01.12.2018 об уплате пени по налогам в общей сумме 805,07 рублей, из которых, в том числе, пени по транспортному налогу с физических лиц - 109,69 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц - 465,61 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц - 43,36 рублей, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений - 106,80 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 67,84 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - 1,75 рублей, со сроком уплаты не позднее 24.01.2019 (л.д. 32, 33 – 34),

№ 9299 по состоянию на 25.02.2019 об уплате пени по налогам в общей сумме 53,98 рублей, из которых пени по транспортному налогу с физических лиц - 37,34 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 16,64 рублей, а также об уплате недоимки по налогам в общей сумме - 2 530 рублей, в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц - 1 750,00 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 780 рублей, со сроком уплаты не позднее 22.04.2019 (л.д. 21, 22, 23);

№ 84700 по состоянию на 26.06.2019 об уплате пени налогу в общей сумме - 194,05 рублей, из которых, в том числе, пени по транспортному налогу с физических лиц - 136,64 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 56,86 рублей, со сроком уплаты не позднее 10.09.2019 (л.д. 24, 25 – 28, 29);

№ 5372 по состоянию на 12.02.2020 об уплате пени налогу в общей сумме - 32,28 рублей, из которых пени по транспортному налогу с физических лиц - 26,05 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 6,23 рублей, а также об уплате недоимки по налогам в общей сумме - 2 168 рублей, в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере - 1 750 рублей, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - 418 рублей, со сроком уплаты не позднее 27.03.2020 (л.д. 18, 19, 20).

Содержание направленных административному ответчику налоговых уведомлений и требований соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края 21.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-2875/2019, которым постановлено взыскать с ФИО1 в пользу взыскателя:

транспортный налог с физических ли: налог в размере 1 750 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 10,02 рублей;

задолженность по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 960 рублей и пени в размере 196,42 рублей.

Всего взыскано 3 571,62 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края, от 24.07.2023 судебный приказ № 2а-2875/2019 от 21.06.2019 отменен (л.д. 8).

Мировым судьей судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края 29.05.2020 вынесен судебный приказ № 2а-2513/2020, которым постановлено взыскать с ФИО1:

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 500 рублей,

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 198 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,55 рублей.

Всего взыскано 4 978,31 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1, и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края, от 24.07.2023 судебный приказ № 2а-2513/2020 от 29.05.2020 отменен (л.д. 7).

Административное исковое заявление направлено в суд налоговым органом 18.10.2023 почтовой корреспонденцией (л.д. 40), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (24.07.2023 + 6 месяцев = 24.01.2024, что является крайней датой для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа).

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени не нарушен.

Сведения о расчете налогов и пени приведены в расчетах (л.д. 4 – 7, 13, 15, 16а, 19, 22, 25 – 28), подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по налогам, пени, начисленной на недоимку по налогам, судом проверены и принимаются.

Административный ответчик законность начисления обязательных платежей и пени не оспорил, иной расчет задолженности, а также доказательств, подтверждающих неправомерность заявленных требований и неправильность произведенного налоговым органом расчета задолженности, суду не представил. Заявленные требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Взысканию подлежит задолженность в общей сумме 6 572,15 рублей (Расчет: 960 + 780 + 40,96 + 418 + 6,23 + 749 + 1 750 + 91,91 + 1 750 + 26,05 = 6 572,15).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 (паспорт №, выдан ОВМ МО МВД России «Осинский» 08.11.2019) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес>, адрес проживания: <адрес>, задолженность в сумме 6 572,15 рублей, из которых:

- недоимка по земельному налогу за 2016 г. в размере 960 рублей,

- недоимка по земельному налогу за 2017 г. в размере 780 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2017 год, в размере 40,96 рублей,

- недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 418 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 год, в размере 6,23 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 749 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 750 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, в размере 91,91 рублей,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 750 рублей,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, в размере 26,05 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Мялицына