Решение № 2А-1191/2025 2А-1191/2025~М-451/2025 М-451/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 2А-1191/2025

КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2025-000871-50

Дело № 2а-1191/2025

Мотивированное
решение изготовлено судом 21.08.2025.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 августа 2025 года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

Председательствующего судьи Теплоухова П.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Варгиной М.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1191/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ФИО11 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России N 30 по Свердловской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, вносам, пени, объединённых в одно производство определением суда от 06.03.2025.

Требования Инспекции сведены ко взысканию с ФИО3:

-недоимки по транспортному налогу за 2018,2019 г.г. в размере 2762 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 977, 03 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2019 по 21.12.2020 в размере 3, 91 руб., пени по налогу на добавленную стоимость с 26.04.2018 по 14.01.2020 в размере 1308, 89 руб., пени по единому налогу на временный доход с 26.01.2019 по 14.01.2020 в размере 468, 12 руб., пени по страховым взносам ОПС с 10.01.2019 по 14.01.2020 в размере 127, 93 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 10.01.2019 по 14.01.2020 в размере 28,15 руб.;

-недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1036 руб., единому налогу на временный доход за 2 квартал 2018 года в размере 845 руб., пени по транспортному налогу с 02.12.2016 по 13.02.2022 в размере 910, 65 руб., пени по налогу на добавленную стоимость с 28.08.2018 по 13.02.2022 в размере 1008, 14 руб., пени по единому налогу на временный доход с 26.07.2018 по 13.02.2022 в размере 506, 01 руб.. пени по страховым взносам на ОПС с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 8986, 21 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 2312, 60 руб.

-задолженности по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 год в размере 20154, 15 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 13.01.2021 по 24.02.2021 в размере 122, 77 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8358, 05 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 13.01.2021 по 24.02.2021 в размере 50, 91 руб.

-недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1381 руб., пени, установленные НК, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 9145, 67 руб.

-недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1381 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169 руб., пени, установленные НК, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13404, 28 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО3 в период 2018-2022г.г. являлась собственником транспортного средства, обязанность по уплате транспортного налога ей в установленный законом срок не исполнена. Кроме того, в период с 26.01.2018 по 28.12.2020 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, при этом оплата страховых взносов и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), налог на добавленную стоимость (далее - НДС) ей производилась несвоевременно и не в полном объеме. В связи с изложенными обстоятельствами ФИО3 были начислены пени и направлено требование N 21788 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, сформированное на ЕНС, которое в добровольном порядке также не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Определением судьи от 06.032025 пять поданных отдельно административных исков одного истца к одному ответчику объединены для совестного рассмотрения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, в том числе путем размещения сведений на интернет-сайте Первоуральского городского суда Свердловской области, с ходатайствами об отложении рассмотрения дела не обращались. В материалах дела имеется расписка в получении судебной повестки, согласно которой Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, извещена о чем в деле конверт, возвращённый в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения.

Представитель административного ответчика ФИО3- ФИО1, в судебном заседании заявленные требования признала в части, указав, что не подлежат удовлетворению заявленные требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу и штрафа в связи с пропуском установленных ст. 48 НК РФ сроков принудительного взыскания, а так же пени, производных от основным сумм задолженности, взыскание по которым не осуществлено.

Заинтересованные лица, привлечённые к участию в деле в ходе рассмотрения заявленных требований по существу, судебный пристав - исполнитель Первоуральского РОСП ФИО4, ИНФН по Ленинскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явились, о проведении судебного заседания извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются расписки.

Изучив материалы административного дела, материалы приказных производств 2а-2013/2021,2а-2207/2021,2а-2039/2022,2а-3833/2023,2а-1804/2024, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области", согласно которому ставка транспортного налога при мощности двигателя для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 9,4 руб.,

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями статей 69,70,45 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика-физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС.

Из анализа положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. (3000 руб. в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

В соответствии с абз. 1-3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога. Сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб. (3000 руб. в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб. (3000 руб. в редакции, действовавшей до 23.12.2020). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб. (3000 руб. в редакции, действовавшей до 23.12.2020), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесении определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленной в материалы дела карточке учёта транспортного средства ФИО5 с 30.06.2015 является собственником автомобиля <данные изъяты> соответственно является плательщиком транспортного налога за заявленный ко взысканию период 2018-2022 г.г., исчисленного в размере 1381 руб. (12/12 месяцев 2018 года), 1381руб. (12/12 месяцев 2019 года), 1036 руб. (12/12 месяцев 2020 года), 1381 руб. (12/12 месяцев 2021 года), 1381 руб. (12/12 месяцев 2022 года). При этом суд принимает решение в пределах заявленных требований в соответствии с произведенным расчетом.

В адрес налогоплательщика направлены сформированные в порядке ст. 52 НК РФ уведомления от 03.07.2019 № 30194575 об оплате транспортного налога за 2018 год, от 03.08.2020 № 40694374 об оплате транспортного налога за 2019 год, от 01.09.2021 № 35013752 об оплате транспортного налога за 2020 год, от 01.09.2022 № 19769501 об оплате транспортного налога за 2021 год, от 01.08.2023 № 90479132 об оплате транспортного налога за 2022 год.

В связи с неисполнением обязанности по оплате исчисленных сумм налога в добровольном порядке в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование № 67560 от 25.12.2019 об оплате транспортного налога за 2018 год сроком добровольного исполнения до 28.01.2020 в размере не превышающем 3000 руб., требование № 55662 от 22.12.2020 об оплате транспортного налога за 2019 год сроком добровольного исполнения до 25.01.2021 в размере не превышающем 10000 руб., требование № 55268 от 15.12.2021 об оплате транспортного налога за 2020 год сроком добровольного исполнения до 20.01.2022 в размере требования, не превышающего 10000 руб., требование № 21788 от 23.07.2023, сформированное на отрицательное сальдо налогоплательщика, сроком добровольного исполнения до 16.11.2023, в том числе об оплате недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. /том 2, л.д. 46-47/.

С заявлением о вынесении судебного приказа 2а-2013/2021 (о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 г.г.) инспекция обратилась 15.06.2021, вынесенный судебный приказ отменен определением суда от 02.09.2024. С заявлением о взыскании транспортного налога за 2020 год инспекция обратилась 31.05.2022, вынесенный судебный приказ 2а-2039/2022 отменен определением суда от 02.09.2024. С заявлением о взыскании транспортного налога за 2021 год инспекция обратилась 04.12.2023, вынесенный судебный приказ 2а-3833/2023 отменен определением суда от 02.09.2024. О взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год последовало 02.07.2024, вынесенный судебный приказ 2а-1804/2024 отменен 02.09.2024. Обращение с настоящими требованиями в порядке главы32 КАС РФ о взыскании недоимки по транспортному налогу 2018-2022 г.г. последовало 03.03.2025. Поскольку 02.03.2025 является выходным днем, следовательно, крайним днем для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ является дата- 03.03.2025. Следовательно, взыскание недоимки по транспортному налогу по вынесенным приказам 2а-2013/202, 2а-2039/2022, 2а-3833/2023, 2а-1804/2024 последовало в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ. При недоказанности оплаты недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 г.г. налогоплательщиком ФИО3, указанная сумма недоимки подлежит взысканию с налогоплательщика.

Взыскание пени по транспортному налогу за период с 02.12.2019 по 21.12.2020 в размере 3, 91 руб. в соответствии с выставленным требованием от 22.12.2020 № 55662 сроком добровольного исполнения до 25.01.2021 в размере взыскания не превышающего 3000 руб., в рамках вынесенного судебного приказа 2а-2013/2021, заявлено в пределах сроков, установленных для принудительного взыскания, также подлежат взыскания с административного ответчика ФИО3

Пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 13.02.2022 в размере 910, 65 руб., заявленные ко взысканию административным истцом, удовлетворению не подлежат, поскольку данная пени начислена на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, взыскание и не оплата данного вида налога за указанный период материалами дела не подтверждено.

Кроме того, ФИО3 в период с 26.01.2018 по 28.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП, представленной в материалы дела, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Инспекцией заявлены взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20154, 15 руб., страховые взносы на медицинское страхование за 2020 год в размере 8358, 05 руб.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с внесёнными дополнениями в ст.430 НК РФ, а именно п.1.1, размер страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инспекции, по оплате страховых взносов на пенсионное страхование в 2020 году составили 20154, 15 руб., на медицинское страхование 8426 руб.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку прекращение регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлено 28.12.2020, соответственно расчет произведён в декабре за 28 календарных дней, представленных расчет страховых взносов судом проверен и признан верным, всего в данной части заявленных требований ко взысканию заявлена задолженность в размере 20154, 15 руб. (по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год), 8358, 05 руб. (страховые взносы на медицинское страхование за 2020 год).

Инспекцией в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени № 6800 от 25.02.2021 со сроком уплаты 02.04.2021. Обращение в суд за вынесением судебного приказа последовало 01.07.2021, вынесенный судебный приказ 2а-2207/2021 от 05.07.2021 отменен определением суда от 02.09.2024, обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ -03.03.2025.

При не доказанности стороной административного ответчика оплаты заявленных ко взысканию сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2020 год, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2020 год, соблюдении сроков принудительного взыскания, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 20154, 15 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8358 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Административным истцом ко взысканию заявлены пени по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2019 по 14.01.2020 в размере 127, 93 руб., также за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 8986, 21 руб.; за период с 13.01.2021 по 24.02.2021 (в связи с неоплатой взносов за 2020 год) в размере 122,77 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 14.01.2020 в размере 28,15 руб., за период 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 2312, 60 руб., период с 13.01.2021 по 24.02.2021 (в связи с неоплатой взносов за 2020 год) в размере 50,91 руб.

При этом периоды начисления пени дублируются, поглощают и перекрывают друг друга, двойное взыскание заявленных ко взысканию сумм недоимок по пени недопустимо.

За заявленный ко взысканию период с 10.01.2019 по 14.01.2020 суд учитывает требование № 1609 от 15.01.2020 об оплате страховых взносов на ОПС за период с 10.01.2019 по 14.01.2020 в размере 127, 93 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 14.01.2020 в размере 28,15 руб. в размере не превышающем 3000 руб., сроком добровольного исполнения до 03.02.2020, обращение в суд за вынесением судебного приказа 2а-2013/2021-15.06.2021, в суд после его отмены 02.09.2024-03.03.2025. Ко взысканию подлежит сумма начисленной пени с 10.01.2019 по 29.01.2019, то есть за 20 дней по страховым взносам на ОПС в размере 6, 88 руб. (из расчета: 127,93 руб. /370 дн. Х 20 дн. ), за 20 дней по страховым взносам на медицинское страхование в размере 1, 52 руб. ( из расчета: 28,15 руб. /370 дн. Х 20дн.)

Согласно требованию № 4826 от 14.02.2022 о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 8986, 21 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 2312,60 руб., в размере превышающем 10000 руб., сроком добровольного исполнения до 22.03.2022, обращение в суд за вынесением судебного приказа 2а-2039/2022 последовало 31.05.2022, вынесенный судебный приказ отменен 02.09.2024, обращение в суд с настоящими требованиями 03.03.2025, то есть в установленные сроки для принудительного взыскания.

При взыскании единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 год, заявленный ко взысканию в размере 845 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 346.28 НК РФ ФИО3 является плательщиком указанного вида налога. Декларация за 2 квартал 2018 года сдана налогоплательщиком в установленные сроки. Сумма к уплате составила 845 руб. В соответствии с выставленным требованием № 6040 от 17.03.2022 об оплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 845 руб., сроком добровольного исполнения до 18.04.2022, направленным в адрес налогоплательщика заказным письмом, возвращённым в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения.

При этом, согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки в 2018 году, требование об уплате выставлено в марте 2022 год, то есть за пределами установленных сроков, соответственно при отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании единого налога на вменённый доход за 2 квартал 2018 года не подлежат удовлетворению и производные требования о взыскании пени по указанному виду налога за период с 26.07.2018 по 13.02.2022 в размере 506,01 руб., за период с 26.01.2019 по 14.01.2020 (дублирующий период взыскания) в размере 468, 12 руб.

При рассмотрении заявленных требований о взыскании с ФИО3 штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ (с учетом частично произведённой оплаты) в размере 977, 03 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169 руб., суд приходит к следующему.

На основании поданной декларации по НДС за 2018 год в отношении ФИО3 инспекцией проведена камеральная проверка.

При выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, составлены акты налоговой проверки № 8232 от 24.09.2018, № 8941 от 23.10.2018.

21.12.2018 принято решение №7337 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. С учетом частичного гашения суммы ко взысканию заявлено 977,03 руб.

21.12.2018 принято решение № 7185 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169 руб.,

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ (ред. от 19.02.2018) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Доказательств соблюдения процедуры вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения инспекцией суду не представлено, почтовые реестры отправки корреспонденции уничтожены в связи с истечением сроков хранения.

01.03.2019 сформировано и направлено требование № 20562 об оплате штрафа в размере 1000 руб., сроком добровольного исполнения до 27.03.2019.

21.04.2022 сформировано и направлено требование № 8933 об оплате штрафа в размере 169 руб., сроком добровольного исполнения до 19.05.2022.

В связи с пропуском сроков, установленных ст. 70 НК РФ, суд отказывает во взыскании заявленных сумм штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 169 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 977, 03 руб.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Инспекцией заявлены ко взысканию пени по налогу на добавленную стоимость за период с 28.08.2018 по 13.02.2022 в размере 1008, 14 руб., за дублирующий период с 26.04.2018 по 14.01.2020 в размере 1308,89 руб.

Судебный приказ 2а-2013/2021 от 15.06.2021 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 10096, 93 руб. отменен определением суда 02.09.2024, рассматриваемыми требованиями не заявлены, следовательно, в виду отсутствия взысканного основного налогового обязательства не может быть осуществлено и взыскание пени по указанному виду налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 руб.

Ко взысканию заявлена сумма пени, установленной НКРФ, распределяемая в соответствии с пп. 1п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 9145, 67 руб., 13404, 28 руб.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В порядке ст. 47 НК РФ инспекцией применены меры по взысканию задолженности по налогам, сборам, пени по постановлению № 3185, №4434,№81,№205,№1315;непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления от 21.11.2023 составил 1672, 5 руб.

Также инспекцией применены меры взыскания в отношении налогоплательщика по ст. 48 НК РФ. Вынесены судебные приказы 2а-1862/2019,2а-2013/2021,2а-2207/2021,2а-2039/2022, 2а-3833/2023, соответственно непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 21.11.2023 составляет 13404, 28 руб. (общая сумма пени 30268, 67 руб. – непогашенный остаток пени, на которые применены меры взыскания 16864, 39 руб., из расчета 1672,5+15191, 89 руб.), на 10.06.2024 составляет 9145,67 руб. (общая сумма пени 39414,19 руб.- непогашенный остаток пени, на которые применены меры взыскания 30268, 52 руб.)

Налоговой инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, в адрес налогоплательщика направлено требование от 23.07.2023 за № 21788 сроком добровольного исполнения до 16.11.2023, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, направленное в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, о чем суду представлен почтовый реестр.

В связи с неисполнение требования в установленный срок, налоговым органом вынесено решение от 21.11.2023 № 3316 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Взыскание суммы пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13404,28 руб. осуществлено судебным приказом 2а-3833/2023 (дата обращения за вынесением судебного приказа 04.12.2023), в размере 9145, 67 руб. осуществлено судебным приказом 2а-1804/2024 (дата обращения за вынесением судебного приказа 02.07.2024), обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ последовало 03.03.2025, то есть в сроки установленные ст. 48 НК РФ.

Расчет суммы задолженности по пеням, установленным НК РФ, распределяемым в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, соответствует требованиям закона, судом проверен, является арифметически верным.

Таким образом, размер задолженности по пеням, подлежащим взысканию с административного ответчика, за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 составляет 22549, 95 руб. (13404,28 руб. +9145, 67 руб.).

В связи с изложенным заявленные требования подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1381 руб., за 2019 г.г. в размере 1381 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2019 по 21.12.2020 в размере 3,91 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1036 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1381 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 1381 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 20154, 15 руб.. страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8358 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2019 по 29.01.2019 в размере 6, 88 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 10.01.2019 по 29.01.2019 в размере 1,52 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 8986, 21 руб., пени по страховым взносам на ОМС за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 в размере 2312, 60 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 22549, 95 руб., всего в размере 68932, 62 руб.

В оставшейся части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ФИО12 о взыскании недоимки по налогам, пени, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО13, <данные изъяты> недоимку по

Транспортному налогу за 2018, 2019 годы – 2762 руб., пени по нему с 02.12.2019 по 21.12.2020 – 3,91 руб., транспортный налог 2020 год – 1036 руб., за 2021 год – 1381 руб., за 2022 год – 1381 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год – 20154,15 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год – 8358 руб., за период с 10.01.2019 по 29.01.2019 - пени по страховым взносам на ОПС в размере 6,88 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 1,52 руб., за период с 30.01.2019 по 13.02.2022 - пени по страховым взносам на ОПС в размере 8986,21 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 2312,60 руб., пени в порядке п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ – 22549,95 руб., всего взыскать 68932 (шестьдесят восемь тысяч девятьсот тридцать два) рубля, 62 копейки,

Уникальный идентификатор начисления: №

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2 ФИО14 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов