Решение № 2А-247/2021 2А-247/2021~М-226/2021 М-226/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-247/2021

<данные изъяты>

Дело №2а-247/2021

УИД 22RS0004-01-2020-000309-42


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка «03» июня 2021 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

Председательствующего Еременко В.И.,

при секретаре Лебедевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Благовещенский районный суд с административным исковым заявлением, о взыскании с ФИО1, ИНН № страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 3 374,93 руб., пеня в размере 8,94 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксирований размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 12996,65 руб., пеня в размере 34,44 руб., на общую сумму 16 414,96 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № Дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>.

Административный истец указывает, что налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2020 год за период деятельности с 01.01.2020 по 25.05.2020, рассчитанную по формуле:

Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере, М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

Сумма страховых взносов, начисленная и подлежащая уплате за период с 01.01.2020 по 25.05.2020 составляет:

- страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2020 по 25.05.2020 в размере 12 996,65 руб.,

- страховые взносы - на ОМС за период с 01.01.2020 по 25.05.2020 в размере 3 374,93 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок налогоплательщику были начислены пени:

пени по страховым взносам на ОПС в размере 34,44 руб.;

пени по страховым взносам на ОМС в размере 8,94 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от 25.06.2020 №10313 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением, о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края 05.10.2020 вынесен судебный приказ №2а-1915/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 29.10.2020 мировым судьей судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве (в ред. Федерального от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, надлежащим образом извещен о дне и месте слушания дела, просил провести судебное заседание в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства дело рассмотрено при данной явке сторон.

Огласив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно положений статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных отношений), устанавливается следующий размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с

суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплачивая страховые взносы, налогоплательщик формирует свои пенсионные права, при этом, сумма уплаченных взносов является основой для исчисления пенсии в соответствии Федеральным законом от 28.12.2013 N400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Закон 400-ФЗ). Каждый день нахождения в статусе предпринимателя включается в стаж для исчисления пенсии.

Обязанность уплачивать страховые взносы возникает одновременно с фактом регистрации в качестве предпринимателя, а не с того момента, когда индивидуальный предприниматель (далее - ИП) фактически начал вести предпринимательскую деятельность. Таким образом, ИП, не исключенный из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сохраняет статус действующего индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы вне зависимости от размера и факта получения доходов (аналогичная позиция отражена в определении от 20.06.2014 N ВАС-7260/14 ВАС РФ).

Таким образом, предприниматель обязан платить страховые взносы, даже если не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом не снялся с учета в регистрирующем органе.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 26 марта 2003 года по 25 мая 2020 года являлся индивидуальным предпринимателем и согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком страховых взносов.

На основании вышеизложенных требований действующего законодательства, налогоплательщик должен был уплатить сумму страховых взносов за 2020 год за период деятельности с 01.01.2020 по 25.05.2020, но оплату не произвел, доказательств, подтверждающих оплату соответствующих взносов, административным ответчиком в мировой суд и при рассмотрении административного иска, не представлено.

В судебном заседании установлено, что межрайонная инспекция ФНС России №8 по Алтайскому краю в установленный законом срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка №1 Благовещенского района Алтайского края 5 октября 2020 года выдан судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, который 29 октября 2020 года был отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой премии, исходя из следующего расчета:

М-4, 25.05.2020 - Кн - 31 Дн - 25

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (32 448 /12)х4+(32 448 /12/31)х25 = 12 996,65 руб.

Страховые взносы на ОМС: (8 426 /12)х4+(8 426 /12/31)х25 =3 374,93 руб.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить:

- страховые взносы на ОПС за период с 01.01.2020 по 25.05.2020 в размере 12 996,65 руб.;

- страховые взносы на ОМС за период с 01.01.2020 по 25.05.2020 в размере 3 374,93 руб.

В судебном заседании установлено, что в связи с образовавшейся задолженностью в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от 25.06.2020 №10313, которое направлено ему с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получено административным ответчиком 25.06.2020.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, учитывая наличие просрочки уплаты налога, административный истец обоснованно исчислил пени, из суммы задолженности, определенной налоговым органом после перерасчета задолженности.

Поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не была погашена, то на нее обоснованно начислены пени за общий период просрочки уплаты за расчетный период с 10 июня 2020 года по 24 июня 2020 года в размере 34,44 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8,94 руб. на обязательное медицинское страхование.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет, подлежащей взысканию недоимки, соглашается с ним и полагает, что данные денежные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценив в совокупности, вышеизложенные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 656,60 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.177, 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 374,93 руб., пеня в размере 8,94 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксирований размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 12996,65 руб., пеня в размере 34,44 руб., а всего взыскать 16 414,96 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 656,60 руб.

Решение в течение месяца со дня его принятия, может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд.

Председательствующий В.И. Еременко.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>