Решение № 2А-123/2025 2А-298/2026 2А-298/2026(2А-4298/2025;)~М-3112/2025 2А-4298/2025 М-3112/2025 от 9 апреля 2026 г. по делу № 2А-123/2025

Дело № 2а-123/2025

УИД 74RS0003-01-2024-004234-66


Решение

Именем Российской Федерации

12 марта 2026 года город Челябинск

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе:

председательствующего судьи Юркиной И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мамаевой Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик), с учетом изменений, о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 55836 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 487 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1295,07 рублей;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 413 рублей;

- по пени в размере 30236,46 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката, при этом, обязанность по уплате налогов, страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем, административному ответчику были начислены пени по налогам и страховым взносам, обязанность по оплате которых налогоплательщиком также в полном объеме исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, согласно которым возражал против удовлетворения требований в части взыскания задолженности по НДФЛ, по страховым взносам и пени.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 31 по Челябинской области, в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://trz.chel.sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство», в связи с чем руководствуясь ч. 8,9 ст. 96 КАС РФ, ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, возражения административного ответчика, полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 1). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 этого Кодекса (пункт 5). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 7 той же статьи в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В силу положений статьи 419 НК РФ физические лица, осуществляющие адвокатствую деятельность, являются плательщиками страховых взносов.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, осуществляющие адвокатскую деятельность, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, не может быть более 257061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является владельцем транспортного средства - Жэу Нексия, г/н №, и объекта недвижимости – квартиры по адресу: <адрес>.

ФИО1 налоговым органом исчислены налоги:

- транспортный налог за 2023 в сумме 413 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 487 рублей (налоговое уведомление № от 03.08.2024).

ФИО1 02.05.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной декларации, составляет 55836 (том 1 л.д. 91-107, том 2 л.д. 48-57). Из ответа налогового органа от 06.02.2026 (том 2 л.д. 173-176) следует, что 06.10.2025 в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023 года были зачтены денежные средства в размере 2028,56 рублей и 15 рублей.

ФИО1 инспекцией была исчислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в совокупном фиксированном размере 49500 рублей по сроку уплаты не позднее 09.01.2025.

Также, с учетом того, что доход ФИО1 за 2023 год превысил 300000 рублей (налогооблагаемый доход составил 429506,80 рублей) налогоплательщику инспекцией доначислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, исходя из дохода 1 % от суммы, превышающей 300000 рублей, в размере 1295,07 рублей по сроку уплаты не позднее 01.07.2024.

В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ по состоянию на 13.01.2025 налогоплательщику начислены пени, с учетом частичного погашения, в сумме 30236,46 рублей.

06.01.2023 у ответчика выявлено отрицательное сальдо ЕНС в размере 102557,63 рублей, в том числе пени в размере 19153,40 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 13.01.2025 составило сумму 296669,86 рублей, в том числе, пени в сумме 66631,53 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на 13.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания и списания задолженности, составил 30236,46 рублей.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 13.01.2025, и в последующем, в исковое заявление, составил 30236,46 рублей: 19153,40 (пени на 01.01.2023) + 49141,44 рублей (пени за период с 01.01.2023 по 13.01.2025) – 36395,07 рублей (пени по которым ранее приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ) – 1663,31 рублей (списанные пени).

Судом проверен и принимается представленный административным истцом расчет недоимки по налогам за 2023 год и страховым взносам за 2023-2024 годы. Административный ответчик собственного расчета задолженности не представил, как и доказательств полного или частичного погашения задолженности. Расчет выполнен в соответствии с требованиями закона, проверен и принимается судом.

Вопреки доводам административного ответчика, ранее в судебном порядке с ФИО1 взыскивалась задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 года в сумме 45842 рубля по сроку уплаты не позднее 09.01.2024. Вместе с тем, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год, исходя из дохода 1 % от суммы, превышающей 300000 рублей, в размере 1295,07 рублей по сроку уплаты не позднее 01.07.2024 ранее к взысканию в судебном порядке налоговым органом не предъявлялась.

Согласно ответу налогового органа от 06.02.2026, поступившие от административного истца в период с 25.09.2025 по 06.10.2025 платежи в общей сумме 12501,44 рублей, были зачтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год на сумму 10457,88 рублей и по НДФЛ за 2023 года на сумму 2043,56. Таким образом, задолженность административного истца по НДФЛ за 2023 год составляет 53792,44 рублей, а не 55836 рублей.

В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 25.05.2023.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (в редакции № 1 от 29.03.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, при выявлении задолженности по налогам, сборам и пени в 2023 году налоговый орган вправе направить плательщику страховых взносов требование в течение 9 месяцев (3 месяца + 6 месяцев) со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС ответчика ФИО1 сформировано 06.01.2023, налоговым органом не пропущен установленный срок (не более 9 месяцев) направления плательщику страховых взносов требования об уплате налоговой задолженности.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налогоплательщиком требование об уплате образовавшихся недоимок исполнено не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по взносам и пени.

Административным ответчиком заявлено о применении срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 НК РФ сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.

С силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в 2023 и 2024 года увеличен с 6 до 12 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Требование № от 25.05.2023 об уплате налогов, страховых взносов и пени в общей сумме, превышающей 10000 рублей, подлежало исполнению до 17.07.2023. Таким образом, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам за 2023-2024 год и пени был максимально установлен до 17.07.2024.

Административный истец, на основании требования № от 25.05.2023 об уплате налогов, страховых взносов и пени, первоначально обратился к мировому судье судебного участка № 8 Тракторозаводского района г. Челябинска о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам на общую сумму 111206,94 рублей.

Мировым судьей судебного участка №8 Тракторозаводского района г. Челябинска 29.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 111206,94 рублей. Определением мирового судьи от 01.02.2024 судебный приказ был отменен, после чего налоговый орган обратился за взысканием задолженности в исковом порядке.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 24.02.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 86774,78 рублей и госпошлина в размере 4000 рублей. Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 10.06.2025 вышеуказанное решение суда первой инстанции отменено в части взыскания задолженности по НДФЛ в размере 5613,86 рублей, производство по делу прекращено, ввиду отказа административного истца от заявленных требований в указанной части; с ФИО1 взысканы НДФЛ за 2022 в размере 15869,98 рублей, штраф в размере 2 584,25 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в размере 32930,23 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в размере 8766 рублей, пени в размере 13 823,60 рублей; в удовлетворении остальной части исковых требований, отказано; также с ФИО1 взыскана госпошлина в размере 2 419,22 рублей.

Кроме того, налоговым органом 10.04.2024 мировому судье судебного участка № 8 Тракторозаводского района г. Челябинска направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 56903,46 руб., которая включала в себя задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 443 рубля; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 413 рублей; по страховым взносам в сумме 45842 рубля; пени в сумме 10205,46 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 8 Тракторозаводского района города Челябинска № 2а-5655/2024 от 02.08.2024 отменен определением мирового судьи от 05.09.2024.

Решением Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 07.07.2025 с ФИО1, с учетом апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 19.01.2026 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 47576,36 рублей и госпошлина в размере 4000 рублей.

В силу п.п. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей.

Учитывая, что направленное в адрес налогоплательщика ФИО1 требование считается действующим до момента его полного исполнения, в случае включения в указанное требование налоговых обязанностей со сроками уплаты, наступившими после первоначального срока исполнения такого требования (после 17.07.2023), срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, страховых взносов и пени по требованию № от 25.05.2023 исчисляется до 01.07.2025.

03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 8 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-298/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 137767,53 рублей, госпошлины в размере 1977,68 рублей. Определением того же мирового судьи от 10.03.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Учитывая вышеизложенное в рассматриваемом случае налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в установленный законом срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 29.08.2025, то есть установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, срок, установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам и страховым взносам за 2023-2024 годы и пени, административным истцом не нарушен.

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчет административного истца относительно заявленного к взысканию размера пени по состоянию на 13.01.2025 в сумме 30236,46 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 30236,46 рублей по состоянию на 13.01.2025.

Как следует из материалов дела, сумма пени на 01.01.2023 составила 19153,40 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном определении от 10.06.2025 (дело № 11а-5839/2025) по административному делу № 2а-123/2025 по иску МИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций установила, что общая сумма задолженности по пени на 01.01.2023 составила 15451,95 рублей; общая сумма задолженности по пени с 01.01.2023 по 29.11.2023 составила 8545,66 рублей. Пеня за период и до конвертации в ЕНС уменьшена на 34,44 рублей, ранее приняты меры по статье 48 Налогового кодекса РФ составили 9139,57 рублей.

Суд апелляционной инстанции определил к взысканию задолженность по пени по состоянию на 29.11.2023 в размере 13823,60 рублей.

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном определении от 19.01.2026 (дело № 11а-365/2026) по административному делу № 2а-1988/2025 по иску МИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций установила, что общая сумма задолженности по пени с 30.11.2023 по 10.04.2024 составила 8507,23 рублей, которая уменьшена на сумму 1628,87 рублей, в связи с признанием безнадежной к взысканию.

Суд апелляционной инстанции определил к взысканию задолженность по пени за период с 30.11.2023 по 10.04.2024 в размере 6878,36 рублей.

Кроме того, апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном определении от 19.01.2026 определена пениобразующая недоимка по состоянию на 30.11.2023 – 88131,17 рублей, по состоянию на 02.12.2023 – 88 987,17 рублей, по состоянию на 10.01.2024 – 134829,17 рублей.

С 08.05.2024 к пенеобразующей недоимке в общую сумму подлежит включению налог на доходы за 2023 год (авансовые платежи) в размере 38510 рублей.

С 02.07.2024 к пенеобразующей недоимке в общую сумму подлежит включению доначисленые страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1295,07 рублей.

С 16.07.2024 к пенеобразующей недоимке в общую сумму подлежит включению налог на доходы за 2023 год в размере 17326 рублей.

С 03.12.2024 к пенеобразующей недоимке в общую сумму подлежат включению налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 487 рублей и транспортный налог за 2023 год в размере 413 рублей.

С 10.01.2025 к пенеобразующей недоимке в общую сумму подлежат включению страховые взносы (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) за 2024 год со сроком уплаты по 09.01.2025 в сумме 49500 рублей.

Из расчета налогового органа следует, что за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 уплачены и зачтены в погашение пениобразующей недоимки в сумме 29117,16 рублей (том 2 л.д. 188-189).

18.12.2025 на основании решения № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, на основании решения Тракторозаводского районного суда г. Челябинска от 30.05.2025 по делу № 2а-1853/2025 списана задолженность по пениобразующей недоимки в сумме 12379 рублей (том 2 л.д. 189).

Учитывая изложенное, пениобразующая недоимка в рамках рассматриваемого дела составит: по состоянию на 10.01.2024 – 134829,17 рублей; по состоянию на 08.05.2024 – 173339,17 рублей; по состоянию на 02.07.2024 – 174634,24 рублей; по состоянию на 16.07.2024 – 191960,24 рублей; по состоянию на 03.12.2024 – 167449,09 рублей (с учетом погашенной задолженности с 06.09.2024 по 03.12.2024 на сумму 25411,15 рублей); по состоянию на 19.12.2024 – 151473,94 рублей (с учетом списания задолженности на сумму 12379 рублей и погашений задолженности с 04.12.2024 по 16.12.2024 на сумму 3596,15 рублей); по состоянию на 13.01.2025 – 200864,03 рублей (с учетом погашенной задолженности с 04.12.2024 по 08.01.2024 на сумму 3706,06 рублей).

С учетом произведенных расчетов по пениобразующей недоимке, размер пени за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 составит:

- с 11.04.2024 по 07.05.2024: 134829,17 рублей х 27 дней х 16 % х 1/300 = 1941,54 рублей;

- с 08.05.2024 по 01.07.2024: 173339,17 рублей х 55 дней х 16 % х 1/300 = 5084,62 рублей;

- с 02.07.2024 по 15.07.2024: 174634,24 рублей х 14 дней х 16 % х 1/300 = 1303,94 рублей;

- с 16.07.2024 по 28.07.2024: 191960,24 рублей х 13 дней х 16 % х 1/300 = 1330,92 рублей;

- с 29.07.2024 по 06.09.2024: 191960,24 рублей х 40 дней х 18 % х 1/300 = 4607,05 рублей;

- с 07.09.2024 по 15.09.2024: 191959,51 рублей (191960,24 - 0,73) х 9 дней х 18 % х 1/300 = 1036,58 рублей;

- с 16.09.2024 по 04.10.2024: 191959,51 рублей х 19 дней х 18 % х 1/300 = 2309,91 рублей;

- 05.10.2024 по 09.10.2024: 186346,30 рублей (191959,51 – 4684,27 – 928,94) х 5 дней х 19 % х 1/300 = 590,10 рублей;

- с 10.10.2024 по 24.10.2024: 170288,54 рублей (186346,30 – 763,06 – 15294,70) х 15 дней х 19 % х 1/300 = 1617,74 рублей;

- с 25.10.2024 по 27.10.2024: 166549,09 рублей (170288,54 – 3739,45) х 3 дня х 19 % х 1/300 = 316,44 рублей;

- с 28.10.2024 по 02.12.2024: 166549,09 рублей х 36 дней х 21 % х 1/300 = 4197,04 рублей;

- с 03.12.2024 по 04.12.2024: 167449,09 рублей х 2 дня х 21 % х 1/300 = 234,43 рублей;

- с 04.12.2024 по 09.12.2024: 165912,94 рублей (167449,09 – 445,90 – 1090,25) х 6 дней х 21 % х 1/300 = 696,83 рублей;

- с 10.12.2024 по 10.12.2024: 163912,94 рублей (165912,94 - 2000) х 1 день х 21 % х 1/300 = 114,74 рублей;

- с 11.12.2024 по 16.12.2024: 163862,94 рублей (163912,94 - 50) х 6 дней х 21 % х 1/300 = 688,22 рублей;

- с 17.12.2024 по 18.12.2024: 163852,94 рублей (163862,94 - 10) х 2 дня х 21 % х 1/300 = 229,39 рублей;

- с 18.12.2024 по 25.12.2024: 151473,94 (163852,94 - 12379) х 8 дней х 21 % х 1/300 = 848,25 рублей;

- с 26.12.2024 по 31.12.2024: 151374,03 рублей (151473,94– 41,14 – 58,77) х 6 дней х 21 % х 1/300 = 635,77 рублей;

- с 01.01.2025 по 08.01.2025: 151374,03 рублей х 8 дней х 21 % х 1/300 = 847,69 рублей;

- с 09.01.2025 по 10.01.2025: 151364,03 рублей (151374,03 - 10) х 2 дня х 21 % х 1/300 = 211,91 рублей;

- с 10.01.2025 по 13.01.2025: 200864,03 рублей х 4 дня х 21 % х 1/300 = 562,42 рублей.

Всего: 1941,54 + 5084,62 + 1303,94 + 1330,92 + 4607,05 + 1036,58 + 2309,91 + 590,10 + 1617,74 + 316,44 + 4197,04 + 234,43 + 696,83 + 114,74 + 688,22 + 229,39 + 848,25 + 635,77 + 847,69 + 211,91 + 562,42 = 29405,53 рублей.

Признанные 01.12.2025 и 18.12.2025 безнадежными к взысканию пени в общей сумме 2671,92 рублей были зачтены в счет погашения задолженности по пене, взысканной по исполнительному листу по решению суда по делу № 2а-123/2025 Тракторозаводского районного суда г. Челябинска.

19.01.2026 апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда по делу № 2а-1988/2025 отказано во взыскании пени в сумме 3327,09 рублей, которая подлежит списанию и зачтется в погашение задолженности по пене, взысканной по исполнительному листу по решению суда по делу № 2а-123/2025 Тракторозаводского районного суда г. Челябинска.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 11.04.2024 по 13.01.2025 в сумме 29405,53 рублей.

Таким образом, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления требования, проверки исчисления размера обязательных платежей, пени, срока обращения с административным иском, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате налогов, страховых взносов, и как следствие для взыскания недоимки по обязательным платежам и пени, поскольку доказательств уплаты налогов и страховых взносов за 2023 -2024 годы, а также пени, ответчиком представлено не было.

Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.

Анализируя представленные доказательства в совокупности, суд находит заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, в соответствии с положениями п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина при обращении в суды общей юрисдикции зачисляется в бюджеты городских округов.

Как разъяснено в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между указанными нормами права судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 5046,79 рублей

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №, ОГРН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 134893,04 рублей, в том числе задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 53792,44 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 487 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 1295,07 рублей;

- по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 413 рублей;

- по пени в размере 29405,53 рублей.

В удовлетворении административного иска в остальной части, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 5046,79 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Юркина

Мотивированное решение суда составлено 10 апреля 2026 года.