Решение № 2А-1351/2019 2А-1351/2019~М-1113/2019 М-1113/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-1351/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-1351/2019

УИД 56RS0033-01-2019-001707-25


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 24 сентября 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Трошиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пене,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.08.2016 по 08.06.2017. Ответчик был извещен об имеющейся у него задолженности по страховым взносам путем направления требований. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку с 14.11.2016 по 24.11.2018 за ним было зарегистрировано право собственности на транспортное средство МАЗ государственный регистрационный знак №. Налоговым органом произведен расчет по транспортному налогу за 2016 год, направлено уведомление №36906870 от 06.08.2017. Поскольку исчисленные обязательные платежи ФИО1 не уплачены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 08.04.2019 о взыскании данной задолженности, который отменен 22.04.2019 в связи с возражениями ответчика. Поскольку административным ответчиком суммы недоимки и пени не оплачены, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пене в размере 3139 руб. 94 коп., из которых: 1347 руб. 26 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год, 130 руб. 31 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 644 руб. 54 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 1000 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 17 руб. 83 коп. – задолженность по пене по транспортному налогу.

Определением суда от 05.07.2019 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УПФ РФ (ГУ) в г. Орске Оренбургской области.

В судебное заседание административный истец, заинтересованное лицо не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административным истцом представлены дополнительные пояснения, согласно которым цена искового заявления к ФИО1 в сумме 3 139 руб. 94 коп. состоит из: 1347 руб. 26 коп. – недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год, 130 руб. 31 коп. – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку за 2017 год, начисленная за период с 02.12.2017 по 17.04.2018 (70 руб. 72 коп.) и с 22.04.2018 по 22.08.2018 (59 руб. 89 коп.), 644 руб. 54 коп. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на недоимку за 2017 год, начисленная за период с 09.12.2017 по 17.04.2018 (339 руб. 26 коп.) и с 22.04.2018 по 22.08.2018 (305 руб. 28 коп.), 1000 руб. – задолженности по транспортному налогу за 2016 год, 17 руб. 83 коп. – задолженности по пене по транспортному налогу.

Также указано, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 2 108 руб. 16 коп. и недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10 270 руб. была взыскана с ФИО1 в порядке приказного судопроизводства, однако 19.06.2019 данный приказ отменен, в связи с чем подготовлены документы в суд.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом посредством почтовых отправлений, конверты с извещениями вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения».

В силу ч. 4 ст. 2 КАС РФ, в случае отсутствия нормы процессуального права, регулирующей отношения, возникшие в ходе административного судопроизводства, суд применяет норму, регулирующую сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии такой нормы действует исходя из принципов осуществления правосудия в Российской Федерации (аналогия права).

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания.

По смыслу приведенных выше процессуальных норм следует признать, что ответчик был извещен надлежащим образом судом о дне слушания дела, но злоупотребил своим правом, не явившись в суд, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Аналогичные требования были предусмотрены ч. 8 ст. 16 Федерального закона РФ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего на момент возникновения обязанности по оплате обязательных страховых взносов (далее Федеральный закон № 212-ФЗ). Согласно статье 5 Федерального закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, которые в силу положений части 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за себя. Если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов (1 МРОТ x 26% x 12 месяцев), доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины (8 МРОТ x 26% x 12 месяцев) (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ). Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1.2 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ). Согласно пункту 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (статья 16 Федерального закона N 212-ФЗ)

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - определяются как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 процентов).

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5,1 процента).

Согласно ч.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.08.2016 по 08.06.2017.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме, подлежащая уплате за 2016 год, составила 1347 руб. 26 коп., на обязательное пенсионное страхование за 2016 год – 6868 руб. 43 коп.

Поскольку ФИО1 указанные страховые взносы уплачены не были, налоговым органом ему направлено требование №56400 от 04.09.2017 об уплате задолженности по страховым взносам за 2016 год в сумме 8215 руб. 70 коп. Срок исполнения установлен до 22.09.2017.

Кроме того, ФИО1 не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, в связи с чем налоговым органом ему начислены пени и направлены требования № 3488 от 17.04.2018 об уплате задолженности по пене в сумме 409 руб. 68 коп. и №10993 от 22.08.2018 об уплате задолженности по пене в сумме 365 руб. 17 коп. Срок исполнения установлен до 10.05.2018 и 11.09.2018 соответственно.

Также ФИО1 с 14.11.2016 по 24.11.2018 являлся собственником транспортного средства МАЗ госномер №. За 2016 год ему исчислен транспортный налог в размере 1000 руб., о чем направлено налоговое уведомление №36906870 от 06.08.2017.

Поскольку в установленный в законе срок транспортный налог ФИО1 не уплачен, ему начислена пеня на указанную недоимку и направлено требование №7050 от 08.02.2018 о необходимости в срок до 20.03.2018 оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 1000 руб. и пени в размере 17 руб. 83 коп.

Направление налогового уведомления и требования подтверждены реестром почтовых отправлений.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №10 Советского района г.Орска с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по транспортному налогу и пене в сумме 3139 руб. 94 коп., который вынесен 08.04.2019 года. 22.04.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Таким образом, по расчетам, представленным административным ответчиком, размер задолженность ФИО1 составляет 3139 руб. 94 коп., из которых: 1347 руб. 26 коп. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год, 130 руб. 31 коп. – пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 644 руб. 54 коп. - пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 1000 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2016 год, 17 руб. 83 коп. – задолженность по пене по транспортному налогу.

Вместе с тем, согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Как следует из представленных материалов направленное ФИО1 требование №56400 от 04.09.2017 об уплате задолженности по страховым взносам за 2016 год в сумме 8215 руб. 70 коп., содержало, в том числе, требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированной сумме за 2016 год. Срок исполнения требования был установлен до 22.09.2017. Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, содержащихся в требовании, истек 22.03.2018 (22.06.2017 + 6 мес.). К мировому судье с заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился после истечения данного срока.

Ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей административным истцом не заявлено.

Согласно требованиям ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Начисленные ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год не содержат привязки к требованию о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за указанный период, требование об уплате задолженности по данному страховому взносу в административном иске не заявлено. Как следует из дополнительных пояснений административного истца, судебным приказом мирового судьи судебного участка №9 Советского района г.Орска страховые взносы за 2017 год были взысканы, однако судебный приказ отменен 19.06.2019, в связи с чем в настоящее время готовятся документы в суд.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год и пене по страховым взносам за 2017 год не имеется.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то, что действующим законодательством на физических лиц, возложена обязанность платить законно установленные налоги, за ненадлежащее исполнение указанной обязанности предусмотрена ответственность в виде начисления пени, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Орску Оренбургской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 000 руб. и задолженности по пене по транспортному налогу в размере 17 руб. 83 коп.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и пене удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность в сумме 1017 руб. 83 коп., из которых:

- 1000 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2017 год;

- 17 руб. 83 коп. - пеня по транспортному налогу.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 сентября 2019 года.

Судья О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в деле № 2а-1351/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области