Решение № 2А-204/2023 2А-204/2023~М-150/2023 М-150/2023 от 19 июня 2023 г. по делу № 2А-204/2023

УИД 24RS0026-01-2023-000185-06

Дело №2а-204/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года с. Каратузское

Судья Каратузского районного суда Красноярского края Чугунников Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как в 2016-2017 гг. имела в собственности земельный участок с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенный по адресу: <...>. Недоимка по земельному налогу за 2016-2017 гг. с учётом предоставленного налогового вычета, составила 1001 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 – 14 руб. 37 коп.

К тому же административный ответчик в 2016 г. имела в собственности земельный участок с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенный по адресу: <...>. Недоимка по указанному земельному участку за 2016 г. составила 313 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 – 4 руб. 50 коп.

В установленный законом срок (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) – (далее – требование) <...> со сроком исполнения до 15.03.2019) недоимки и пени по земельному налогу административным ответчиком не уплачены.

Ссылаясь на данные обстоятельства, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.

Представитель административного истца ФИО2 письменно просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 извещена судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощённого производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по месту жительства: <...>. Заказное письмо получено лично 29.04.2023, что подтверждается почтовым уведомлением, возвращённым в адрес суда (л.д. 38). Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.

От административного ответчика ФИО1 представлены в суд копии чек-ордера <...> от 12.10.2017 об уплате суммы 636 руб. и чек-ордера <...> от 05.10.2015 об уплате суммы 634 руб. 84 коп.

Какие-либо возражения относительно упрощённого (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, счёл возможным, рассмотреть административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектов налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участком, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 02.06.2016 по 24.03.2017 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенный по адресу: <...>, в период с 18.03.2016 по 02.06.2016 – земельного участка с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенный по адресу: <...>. Указанные обстоятельства также подтверждаются Выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 13.06.2023.

Таким образом, ФИО1 в указанный период являлась плательщиком земельного налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляется налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ (ред. от 03.08.2018), налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании данных о принадлежности земельных участков и п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом 12 сентября 2018 г. заказным письмом направлено налоговое уведомление <...> от 24.08.2018, в котором, был исчислен земельный налог за 2016 г. за земельный участок с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...> в сумме 313 руб. 00 коп., за 2016-2017 гг. за земельный участок с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...> в сумме 1003 руб. 00 коп. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговый орган правомерно начислил пени по земельному налогу: на сумму недоимки 313 руб. 00 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 пени составила 4 руб. 50 коп., на сумму 1003 руб. 00 коп., за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 пени составила 14 руб. 37 коп.

К тому же в 2019 г. выполнен перерасчёт земельного налога за 2017 г. на земельный участок с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...> в сторону уменьшения в сумме 2 руб. 00 коп., ввиду предоставления вычета на <...>

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 18.02.2019 г. заказным письмом было направлено требование <...> по состоянию 29 января 2019 г. об уплате недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг. в сумме 313 руб. 00 коп. и пени в сумме 4 руб. 50 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 1001 руб. 00 коп. (с учётом произведённого перерасчёта) и пени в сумме 14 руб. 37 коп. со сроком исполнения до 15.03.2019.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счёт имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 10000 рублей.

Минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

<...> налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка № 42 в Каратузском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг. в сумме 1001 руб. 00 коп. и пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 14 руб. 37 коп., недоимки по земельному налогу за 2016 г. в сумме 313 руб. 00 коп. и пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 4 руб. 50 коп. Судебный приказ выдан 14 октября 2022 г. и отменен по заявлению ФИО1 28 октября 2022 г.

С рассматриваемым административным заявлением налоговый орган обратился в Каратузский районный суд 25 апреля 2023 г., то есть с соблюдением 6 месячного срока с момента отмены судебного приказа.

От административного ответчика ФИО1 представлены в суд копии чек-ордера <...> от 12.10.2017 об уплате суммы 636 руб. и чек-ордера <...> от 05.10.2015 об уплате суммы 634 руб. 84 коп.

Однако указанные чек-ордера не подтверждают уплату ФИО1 земельного налога по предъявленным требованиям, так как уплата в сумме 636 руб. 00 коп. (по чек-ордеру <...> от 12.10.2017) и сумме 634 руб. 84 коп. (по чек-ордеру <...> от 05.10.2015) произведена за арендную плату земельного участка, получателем которой выступает Отдел земельных и имущественных отношений администрации Каратузского района. В связи с чем, суд не может принять предъявленные чек-ордера в качестве уплаты земельного налога.

Поскольку административный ответчик не представил иных доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога, либо необходимости освобождения от данной обязанности, то исковое заявление межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обоснованно и подлежит удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию неуплаченная государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...> (<...>), проживающей по адресу: <...> недоимку по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 1001 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 14 руб. 37 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 313 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 4 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...> (<...>), проживающей по адресу: <...> государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования Каратузский район в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников