Решение № 2А-2875/2025 2А-603/2026 2А-603/2026(2А-2875/2025;)~М-2393/2025 М-2393/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-2875/2025

УИД 62RS0004-01-2025-003936-59

дело №2а-603/2026 (2а-2875/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 06 февраля 2026 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой транспортного налога за 2022, 2023 годы и исчисленных пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 13938 руб. 67 коп., из которого: транспортный налог за 2022 год в размере 2392 руб. 23 коп., транспортный налог за 2023 год в размере 3750 руб. 00 коп., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 6438 руб. 67 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составлял 10 руб., от 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил - 20 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2022, 2023 годы были зарегистрированы транспортные средства <...>, гос.номер <...>, мощностью двигателя 140 лошадиных сил, <...>, гос.номер <...>, мощностью двигателя 95 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за 2022 год в отношении транспортного средства <...>, гос.номер <...> составил 2800 руб. (140 л.с. х 20 руб. х 12/12 мес.), в отношении <...>, гос.номер <...> - 950 руб. (95 л.с. х 10 руб. х 12/12 мес.).

Размер транспортного налога за 2023 год в отношении транспортного средства <...>, гос.номер <...> составил 2800 руб. (140 л.с. х 20 руб. х 12/12 мес.), в отношении <...>, гос.номер <...> - 950 руб. (95 л.с. х 10 руб. х 12/12 мес.).

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал на то, что ФИО1 был частично оплачен транспортный налог за 2022 год платежами от дд.мм.гггг. в размере 619 руб. 95 коп. и от дд.мм.гггг. в размере 737 руб. 82 коп., поэтому размер задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 2392 руб. 23 коп.

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год в общем размере 3750 руб.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2023 год в общем размере 3750 руб.

Данные уведомления были направлены ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами АО «Почта России».

Также налоговым органом в материалы дела представлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога в сумме 9831 руб. 33 коп., а также пени на сумму 4412 руб. 04 коп. в срок до дд.мм.гггг..

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Учитывая, что налоговым органом заявлено ко взысканию с налогоплательщика задолженность по неуплате налогов за 2022, 2023 годы, суд, учитывая положения ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), приходит к выводу о том, что налоговый орган имел право на обращение в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за три предыдущих года, при условии, что общая сумма задолженности не превысила 10000 руб.

Учитывая, что совокупная сумма задолженности ФИО1 по уплате налогов за 2023 год составила 3750 руб., 2022 год - 2392 руб. 23 коп., т.е. не превысила 10000 руб., суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, в силу положений ст.48 НК РФ, имел право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности за указанный период.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих далее особенностей.

В частности, подпунктом 1 предусмотрено, что «требование об уплате задолженности», направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие «требований об уплате налога, сбора, страховых взносов», направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Направленное после 01.01.2023 по новым правилам требование отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Поскольку инспекцией не принимались меры взыскания по предыдущим требованиям по уплате недоимки по налогам за 2022 год, направленное ФИО1 по новым правилам требование об уплате задолженности № от дд.мм.гггг. прекратило действие предыдущих требований.

Согласно ст.69 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Учитывая, что налоговым органом в материалы дела представлены документы, подтверждающие, что по состоянию на дд.мм.гггг. за ФИО1 имелась задолженность по уплате иных налогов (отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика), то направление в его адрес требования по уплате задолженности по налогам за 2023 год по правилам ст.69 НК РФ не требовалось.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2025 года, т.е. в пределах срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №23 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2022, 2023 годы в размере 7500 руб. 42 коп. и пени в сумме 6438 руб. 67 коп., всего 13938 руб. 67 коп.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Положениями пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока после отмены судебного приказа на 24 дня.

УФНС России по Рязанской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в НК РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными (определения Конституционного Суда РФ от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременно в марте 2025 года, т.е. в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ, а также принимая во внимание, что налоговым органом принимались последовательные меры ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, суд приходит к выводу о том, что незначительный пропуск срока обращения в суд (24 дня) обусловлен не в связи с проявленным налоговым органом бездействием, поэтому он подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требование УФНС России по Рязанской области о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы подлежат удовлетворению в суммах, исчисленных административным истцом.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 6438 руб. 67 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 3750 руб., требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 1003 руб. 75 коп., исходя из следующего расчета:

3750 руб. х (1/300 х 15 %) х 15 дн. = 28 руб. 13 коп.,

3750 руб. х (1/300 х 16 %) х 224 дн. = 448 руб. 00 коп.,

3750 руб. х (1/300 х 18 %) х 49 дн. = 110 руб. 25 коп.,

3750 руб. х (1/300 х 19 %) х 42 дн. = 99 руб. 75 коп.,

3750 руб. х (1/300 х 21 %) х 121 дн. = 317 руб. 63 коп.

Также налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней за неуплату ФИО1 транспортного налога за 2023 год в размере 3750 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

Размер пеней составит 220 руб. 50 коп., исходя из следующего расчета 3750 руб. х (1/300 х 21 %) х 84 дн.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы, с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1224 руб. 25 коп. (1003 руб. 75 коп. + 220 руб. 50 коп.). В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 7366 руб. 48 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от дд.мм.гггг. №, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...>) единый налоговый платеж в сумме 7366 руб. 48 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2392 руб. 23 коп.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 3750 руб. 00 коп.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1224 руб. 25 коп.

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании пени – отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов