Решение № 2А-1805/2025 2А-1805/2025~М-1134/2025 А-1805/2025 М-1134/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-1805/2025

Дело №а-1805/2025

УИД 26RS0№-93


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Т.Н.,

при секретаре: Гаджираджабовой И.З.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО1 № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на дата в сумме 39 560 руб. 55 коп., в том числе пени 6676 руб. 84 коп., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на дата составляет – 67294,77 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии сост.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № срок исполнения до дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 41237,53 рублей, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по данному требованию не исполнена, требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 42800,69 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика посредством почтовой связи.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков,налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2015, 2021 годы, отраженный в налоговых уведомлениях от дата №, от дата, № в размере 2469,71 руб., в том числе:за 2015-741,71 руб.,за 2021 - 1728,00 руб.,за находящийся в собственности земельный участок – №:№; ОКТМО №, код ИФНС №, 26, <адрес>.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на датуформированияискового заявления имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере 2469,71 руб.

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости, расположенных границах городских округов, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК произведен расчет налога за 2015, 2021 годы, отраженный в налоговых уведомлениях дата №, от дата № в размере 9314,00 руб., в том числе:за 2015 – 4992,00 руб.,за 2021 – 4322,00 руб.,за находящиеся в собственности объекты недвижимости: Квартиры; №; ОКТМО №; код налогового органа №, 26, Ставрополь <адрес> ул, <адрес> Жилые дома; №; ОКТМО,№; код налогового органа №, 26, <адрес>, Квартиры; 26:№; ОКТМО 07701000; код налогового органа № 26, <адрес>

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере: налог – 9314,00 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 39560 руб. 55 коп., в том числе пени 6676 руб. 84 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6676 руб. 84 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: общее сальдо в сумме 42800 руб. 69 коп., в том числе пени 9916 руб. 98 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3063 руб. 54 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата:9916 руб. 98 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 3063 руб. 54 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6853 руб. 44 коп.

В указанное заявление включены пени в размере 6 853,44 рубля по состоянию на дата, в том числе: за период с дата по дата в размере 3289,47 руб.,за период до дата в размере 3563,97 руб., а именно: пени по налогу на имущество: за 2021 на сумму 4322,00 руб. (с дата по дата) в размере 32,42 руб., за 2020 на сумму 4062,00 руб. (с дата по дата) в размере 279,81 руб., за 2019 на сумму 4044,00 руб. (с дата по дата) в размере 546,48 руб., за 2018 на сумму 3820,00 руб. (с дата по дата) в размере 758,92 руб., за 2016 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 1085,88 руб.; пени по земельному налогу: за 2021 на сумму 1728,00 руб. (с дата по дата) в размере 12,96 руб., за 2020 на сумму 1571,00 руб. (с дата по дата) в размере 108,21 руб., за 2019 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 192,96 руб., за 2018 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 283,69 руб., за 2016 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 272,54 руб.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 18637,15 рублей.Остатокзадолженности по данному судебному приказусоставляет18 637,15 рублей.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 № в размере 18 637,15 рублей, в том числе:задолженность по земельному налогу с физических лиц,обладающих земельнымучастком, расположенным в границах в границах городских округов за 2015, 2021 годы вразмере 2469,71 руб.,задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере: налог - 9314,00 рублей, задолженность по пени в размере 6 853,44 рубля по состоянию на дата.Отнести все расходы по настоящему делу на административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес>, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик Д.Г.НБ., в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) заказным письмом с уведомлением, почтовое отправление вручено адресату, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №.

Согласно п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Также в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Промышленного районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства по административному делу надлежащим образом извещены о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на дата в сумме 39 560 руб. 55 коп., в том числе пени 6676 руб. 84 коп., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на дата составляет – 67294,77 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии сост.ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности от дата № срок исполнения до дата на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 41237,53 рублей, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по данному требованию не исполнена, требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 42800,69 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика посредством почтовой связи.

В связи с наличием на праве собственности земельных участков, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2015, 2021 годы, отраженный в налоговых уведомлениях от дата №, от дата, № в размере 2469,71 руб., в том числе: за 2015-741,71 руб., за 2021 - 1728,00 руб., за находящийся в собственности земельный участок – №; ОКТМО №, код ИФНС №, <адрес>.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере 2469,71 руб.

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости, расположенных границах городских округов, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК произведен расчет налога за 2015, 2021 годы, отраженный в налоговых уведомлениях дата №, от дата № в размере 9314,00 руб., в том числе: за 2015 – 4992,00 руб., за 2021 – 4322,00 руб., за находящиеся в собственности объекты недвижимости: Квартиры; №; ОКТМО №; код налогового органа №, 26, Ставрополь <адрес>, №, Жилые дома; №; ОКТМО,№; код налогового органа №, 26, <адрес>, Квартиры; №; ОКТМО №; код налогового органа № 26, <адрес>.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере: налог – 9314,00 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дата в сумме 39560 руб. 55 коп., в том числе пени 6676 руб. 84 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6676 руб. 84 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата: общее сальдо в сумме 42800 руб. 69 коп., в том числе пени 9916 руб. 98 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3063 руб. 54 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дата: 9916 руб. 98 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 3063 руб. 54 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6853 руб. 44 коп.

В указанное заявление включены пени в размере 6 853,44 рубля по состоянию на дата, в том числе: за период с дата по дата в размере 3289,47 руб., за период до дата в размере 3563,97 руб., а именно: пени по налогу на имущество: за 2021 на сумму 4322,00 руб. (с дата по дата) в размере 32,42 руб., за 2020 на сумму 4062,00 руб. (с дата по дата) в размере 279,81 руб., за 2019 на сумму 4044,00 руб. (с дата по дата) в размере 546,48 руб., за 2018 на сумму 3820,00 руб. (с дата по дата) в размере 758,92 руб., за 2016 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 1085,88 руб.; пени по земельному налогу: за 2021 на сумму 1728,00 руб. (с дата по дата) в размере 12,96 руб., за 2020 на сумму 1571,00 руб. (с дата по дата) в размере 108,21 руб., за 2019 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 192,96 руб., за 2018 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 283,69 руб., за 2016 на сумму 1428,00 руб. (с дата по дата) в размере 272,54 руб.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> края, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с соответствующим иском истекал дата.

Истец обратился в Промышленный районный суд <адрес> с первоначальным административным исковым заявлением дата, то есть с пропуском шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу ч. 5 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В обоснование своих доводов об уважительности пропуска срока обращения в суд с указанным административным иском административный истец указывает о том, что до дата определение об отмене судебного приказа № от дата в адрес налогового органа не поступало, по указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 №20-П и от 14.07.2005 №9-П, Определения от 27.12.2005 №503-0 и от 07.11.2008 №1049-0-0).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

С учетом того, что налоговый орган пропустил срок обращения с настоящим иском в суд, учитывая, что отсутствуют возражения со стороны административного ответчика, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания налога и пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены в полном объеме, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца в размере 18 637,15 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере 2469,71 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере: налог - 9314,00 рублей, задолженность по пени в размере 6 853,44 рубля по состоянию на дата.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в размере 18 637,15 рублей.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (ИНН №), задолженность в размере18 637,15 рублей, в том числе: задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере 2469,71 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2021 годы в размере: налог - 9314,00 рублей, задолженность по пени в размере 6 853,44 рубля по состоянию на 20.11.2023

Взыскать с ФИО1, дата года рождения (ИНН №)государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено дата.

Судья Т.Н. Журавлева