Решение № 2А-2561/2025 2А-2561/2025~М-1815/2025 М-1815/2025 от 15 октября 2025 г. по делу № 2А-2561/2025

Дело № 2а-2561/2025

УИД 23RS0037-01-2025-002750-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 08 октября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего Толстенко Н.С.,

при секретаре Глуховой О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (с учетом уточнений) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 181683 руб. 88 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 903.79 руб., в т.ч. пени - 18 903.79 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной/несвоевременной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений.

Согласно представленным в ИФНС России по г. Новороссийску Адвокатской палатой Краснодарского края сведениям ФИО1 состоит на учёте в качестве адвоката. Своевременно и в полном объёме страховые взносы не были оплачены:

27474,74 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

32448,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

32448,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

- 34445,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено лишь ДД.ММ.ГГГГ.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

3546,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

8426,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

8426,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ;

- 8766,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик также имела в собственности земельные участки: - земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, площадь 560, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Своевременно и в полном объёме земельный налог не был оплачен: за 2021 — 300,00 руб.; за 2022 - 330,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № г.Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа в мировой суд необходимо исчислять со следующего дня от установленного в требовании срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), т.е. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18903.79 руб. Судебные расходы возложить на должника.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили. От административного ответчика поступили возражения в которых ФИО1 исковые требования не признает в части, поскольку считает расчет пени произведенным неверно.

Суд посчитал неявку сторон не уважительной и рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налогов, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 181683 руб. 88 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18903.79 руб., в т.ч. пени - 18 903.79 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: 27 474,74 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 32 448,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 32 448,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 34 445,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено лишь ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное медицинское страхование: 546,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 6 884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 8 426,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 8 426,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено ДД.ММ.ГГГГ; 8 766,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обязательство в полном объёме исполнено лишь ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО4 имела в собственности земельный участок, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 560, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Своевременно и в полном объёме земельный налог не был оплачен: за 2021- 300,00 руб.; за 2022 - 330,00 руб..

В связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

Административному ответчику Инспекцией было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 231143,1 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В виду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление № от 20.11.2023г. о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № г. Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный от 18.12.2023г. о взыскании с ФИО1 задолженности, но на основании поданных налогоплательщиком возражений судебный приказ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что недоимка послужившая основанием для исчисления спорной суммы пени была обеспечена следующими мерами взыскания.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 518/2021;

- за 2020 год взыскана решением Октябрьского районного суда г. Новороссийска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 344/2022;

- за 2021 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- за 2022 год была заявлена ко взысканию в приказном производстве № - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отмена которого послужила основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением № в Октябрьский районный суд <адрес>. Ввиду исполнения обязанности до обращения с административным исковым заявлением в суд недоимка по страховым взносам за 2022 год не вошла в массу административных исковых требований рассматриваемых в настоящем производстве.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2018 год взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- за 2019 год взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- за 2020 год взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №;

- за 2021 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №-8ДД.ММ.ГГГГ год была заявлена ко взысканию в приказном производстве № - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отмена которого послужила основанием для обращения с настоящим административным исковым заявлением № в Октябрьский районный суд <адрес>. Ввиду исполнения обязанности до обращения с административным исковым заявлением в суд недоимка по страховым взносам за 2022 год не вошла в массу административных исковых требований рассматриваемых в настоящем производстве.

Таким образом, недоимка, явившаяся основанием исчисления пени за указанные налоговые периоды, обеспечена мерами взыскания в полном объёме.

Своевременно страховые взносы на обязательное пенсионное страховании за 2019, 2020, 2021, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020,2021 годы не были уплачены ФИО1

На основании п 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по 19.11.2023г. ФИО1 была исчислена пеня в размере 18903,79 руб. с совокупной задолженности по налоговым обязательствам.

Согласно предоставленного административным истцом расчета (л.д. 171), за ФИО1 числится задолженность в размере 18903,79 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18903,79 руб.

Согласно предоставленного расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.2023г. с суммы недоимки в размере 119652,74 руб. начислена пеня в размере 3059,86 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по 23.07.2023г. с суммы недоимки в размере 162863,74 руб. начислена пеня в размере 7939,61 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки в размере 162863,74 руб. начислена пеня в размере 1015,18 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки в размере 162863,74 руб. начислена пеня в размере 2214,95 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки в размере 162863,74 руб. начислена пеня в размере 2964,12 руб.,

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки в размере 162863,74 руб. начислена пеня в размере 1710,07 руб.

Правильность исчисления суммы пени судом проведена, административным ответчиком не предоставлен обоснованный расчет пени в обоснование его доводов о том, что она рассчитана неправильно.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Новороссийску в адрес налогоплательщика было направлено требование ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо. Требование вручено налогоплательщику 01.06.2023г.

В указанный срок налогоплательщиком требование налогового органа по уплате налогов и пени в полном объеме не были исполнены.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено мировому судье заявлением о вынесении судебного приказа № от 20.11.2023г.

18.12.2023г. Мировым судьей судебного участка № г. Новороссийска, Краснодарского края, был вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье необходимо исчислять со следующего дня от установленного в требовании срока исполнения (ДД.ММ.ГГГГ), то есть с 21.07.2023г. по 21.01.2024г.

Налоговый орган обратился в срок, судебный приказ вынесен 18.12.2023г.

После вынесения определения по делу № от 13.12.2024г. об отмене судебного приказа. Административный иск предъявлен в суд налоговым органом 04.06.2025г. (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), то есть в установленный законом 6-ти месячный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичная правовая позиция изложена в Кассационном определении Верховного суда Российской Федерации от 09 апреля 2025 года № 20-КАД25- 1-К5.

Таким образом, представленный расчет пени и обоснование взыскания суммы налоговой задолженности, на которую начислена пеня, принимается судом, поскольку данный расчет пени обоснован, административным ответчиком не оспорен, другой расчет им не предоставлен.

Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по страховым взносам и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени и доказательства взыскания суммы основного долга, т.к. обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 совокупной задолженности по пени в размере 18903 рубля 79 копеек, состоящей из:

- 3059 рублей 86 копеек – за период с 29.09.2022г. по 09.01.2023г.,

- 7939 рублей 61 копейка – за период с 10.01.2023г. по 23.07.2023г.

- 1015 рублей 18 копеек – за период с 24.07.2023г. по 14.08.2023г.,

- 2214 рублей 95 копеек – за период с 15.08.2023г. по 17.09.2023г.,

- 2964 рубля 12 копеек – за период с 18.09.2023г. по 29.10.2023г.,

- 1710 рублей 07 копеек – за период с 30.10.2023г. по 19.11.2023г.

пени на совокупную недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу изложенного, административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На сновании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины от уплаты который административный истец был освобожден в сумме 4000 рублей подлежат взысканию в доход государства с ФИО1.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Новороссийску (ИНН №, ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета совокупную задолженность по пени за период с 29.09.2022г. по 19.11.2023г. в размере 18903 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16.10.2025г.

Председательствующий: Толстенко Н.С.