Решение № 2А-289/2025 2А-289/2025~М-17/2025 М-17/2025 от 20 февраля 2025 г. по делу № 2А-289/2025

Дело № 2а-289/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего, судьи Перегонцевой Н.В.,

при секретаре Поморцевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 налога на доходы физических лиц, пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Смоленской области в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Смоленской области», ФИО1 в 2021 году была продана квартира с кадастровым номером ХХХ, расположенная по адресу: <адрес>. Право собственности на указанную квартиру было зарегистрировано 19 июля 2021 года на основании договора о бесплатной передаче в собственность граждан занимаемых ими жилых помещений в муниципальном жилищном фонде Вяземского городского поселения Вяземского района Смоленской области от 30 июня 2021 года. Соответственно, квартира находилась в собственности налогоплательщика с 19 июля 2021 года по 02 августа 2021 года, то есть менее минимальных сроков владения объектом недвижимого имущества, установленных п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.

В силу ст. 228 НК РФ ФИО1 была обязана представить налоговую декларацию с отражением дохода от продажи данного объекта недвижимости.

Декларация за 2021 год налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган не представлена.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи, в частности, объектов недвижимости, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что кадастровая стоимость квартиры на 01 января 2021 года (на 1 января года, в котором осуществлена сделка) составляет 1 362 428 рублей 32 копейки; кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента – 953 699 рублей 80 копеек (1 362 428,32 х 0,7).

Исходя из цены сделки по договору купли-продажи, доход ФИО1 от продажи квартиры составил 1 900 000 рублей; имущественный налоговый вычет от продажи объекта недвижимости 1 000 000 рублей; облагаемый доход 900 000 рублей (1 900 000 руб. – 1 000 000 руб.); налог к уплате 117 000 рублей (900 000 руб. х 13 %).

Согласно ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Сроком уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год является 15 июля 2022 года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

По данным карточки расчетов с бюджетом ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, по состоянию на 15 июля 2022 года переплата по налогу отсутствует, в силу чего, у налогоплательщика возникает ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2021 год – 04 мая 2022 года, дата составления акта налоговой проверки – 12 сентября 2022 года, таком образом, срок представления налоговой декларации нарушен на 5 месяцев (4 полных и один неполный).

Вследствие указанных обстоятельств, у ФИО1 возникла ответственность за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2021 год по доходам от продажи недвижимости в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области от 01 ноября 2022 года № 1201 ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов: по п. 1 ст. 119 НК РФ – 15 600 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ – 11 700 рублей; налогоплательщику был доначислен НДФЛ в сумме 117 000 рублей, пени в соответствии со ст. 75 НК РФ – 3367 рублей 65 копеек. При этом НДФЛ ФИО1 был частично уплачен, в связи с чем, взысканию подлежит сумма в размере 100 029 рублей 16 копеек.

Учитывая, что в установленные законом сроки налогоплательщик сумму задолженности не уплатил, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № 237695 от 25 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности. В последующем ФИО1 были исчислены пени, размер которых в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01 января 2023 года по 05 апреля 2024 года составил 25 267 рублей 80 копеек.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет налоговых задолженностей, в связи с чем, Управление обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности.

23 апреля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-892/2024-15, который определением судьи от 29 ноября 2024 года был отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Учитывая, что образовавшаяся у ФИО1 налоговая задолженность последней так и не была погашена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу Управления:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 100 029 рублей 16 копеек;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ по задолженности по налогу на доходы физических лиц – 15 600 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по задолженности по налогу на доходы физических лиц – 11 700 рублей;

- пени – 25 267 рублей 80 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области не явился, в поступившем заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, извещенная о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого, что отражено в статье 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В статье 208 НК РФ определен перечень доходов от источников в Российской Федерации, являющихся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 1). Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой (пункт 1).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса (пункт 5).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается письменными материалами дела, а также материалами дела мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области № 2а-892/2024-15, по сведениям ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Смоленской области», административный ответчик ФИО1 с 19 июля 2021 года по 02 августа 2021 года являлась собственником квартиры с кадастровым номером ХХХ, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора о бесплатной передаче в собственность граждан занимаемых ими жилых помещений в муниципальном жилищном фонде Вяземского городского поселения Вяземского района Смоленской области от 30 июня 2021 года (дело № 2а-892/2024-15).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом также установлено, что налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год ФИО1 в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ, то есть до 04 мая 2022 года, не представила, в связи с чем, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составила 117 000 рублей, которая подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, то есть не позднее 15 июля 2022 года, но не была уплачена.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, решением Управления № 1201 от 01 ноября 2022 года ФИО1 была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 15 600 рублей и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11 700 рублей, также ей был доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 117 000 рублей (л.д. 13-15).

Учитывая, что предъявленная налогоплательщику ФИО1 задолженность последней не была погашена, 25 сентября 2023 года ей было выставлено требование № 237695, в котором указывалось о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафов (л.д. 20, 21).

В последующем в связи с неуплатой задолженности ФИО1 были исчислены пени, размер которых в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01 января 2023 года по 05 апреля 2024 года составил 25 267 рублей 80 копеек (л.д. 25, 26, 27, 28).

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет налоговых задолженностей, в связи с чем, Управление обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности (л.д. 22-24).

23 апреля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-892/2024-15, который определением судьи от 29 ноября 2024 года был отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения (л.д. 14, 18, 23 дела № 2а-892/2024-15).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2 – 4 статьи 75 НК РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате вышеуказанного налога в полном объеме. Уплаченные административным ответчиком суммы учтены административным истцом.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие возражений административного ответчика относительно наличия задолженности и ее размера, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, пени и штрафов подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом соблюдена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления требования об уплате налога, в связи с чем, оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

В связи с неисполнением требования № 237695 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности в срок до 28 декабря 2023 года, решением налогового органа № 22454 от 05 апреля 2024 года с ФИО1 была взыскана задолженность, указанная в требовании, за счет денежных средств налогоплательщика (л.д. 19).

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Управление в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по оспариваемым налогам, штрафам и пени.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление после отмены мировым судьей судебного приказа обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением 09 января 2025 года, то есть до истечения установленного законом срока для обращения в суд.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5577 рублей 91 копейка ((152 596,96 руб. – 100 000 руб.) х 3 % + 4000 руб.).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес> в доход бюджета: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 100 029 (сто тысяч двадцать девять) рублей 16 копеек; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ по задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 15 600 (пятнадцать тысяч шестьсот) рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ по задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 11 700 (одиннадцать тысяч семьсот) рублей; пени – 25 267 (двадцать пять тысяч двести шестьдесят семь) рублей 80 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН/КПП получателя средств: 727406020/770801001

Номер счета получателя: 03100643000000018500

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК

Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

ОКТМО: (0)

КБК: 18201061201010000510 – Единый налоговый платеж (ЕНП)

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206722230046056438

ИНН должника: 672205997366

Наименование должника: ФИО1

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 5577 (пять тысяч пятьсот семьдесят семь) рублей 91 копейка.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 21.02.2025

Изготовлено мотивированное решение 06.03.2025

Решение вступает в законную силу 08.04.2025